2013 - ÇUKUROVA ÜNİVERSİTESİ.pdf
ÇUKUROVA ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2014
İÇERİK ÇUKUROVA ÜNĠVERSĠTESĠ 1 ÇUKUROVA ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 32
T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI ÇUKUROVA ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI DENETĠM RAPORU
İÇİNDEKİLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ .................................. 1 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ........................................................ 2 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU ....................................................................................................................... 3 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ................................................................... 3 DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI .................................................................................................... 5 DENETĠM GÖRÜġÜ ........................................................................................................................................... 6 DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER .................................... 7 EKLER................................................................................................................................................................. 13
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 1 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Çukurova Üniversitesi, Yükseköğretim Kurulu’na bağlı kamu tüzelkiĢiliğine ve bilimsel özerkliğe sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Çukurova Üniversitesi, 5018 sayılı Kanun'a tabi olup, ekli "II Sayılı Cetvel (Özel Bütçeli Ġdareler)"de yer almaktadır. Çukurova Üniversitesi Özel Bütçesi, bir yıllık kaynak ve kullanım tahminleri ve gerçekleĢmelerinden oluĢur ve Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı tarafından hazırlanır. Özel Bütçe muhasebe iĢlemleri, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yerine getirilmektedir. Çukurova Üniversitesi Özel Bütçesi için dönem sonu itibariyle gerçekleĢen Bütçe Giderleri toplamı 282.308.823,50 TL olmuĢtur. Bu tutarı oluĢturan giderler ise; Personel Giderleri 180.855.819,28 TL, Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 31.988.843,12 TL, Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 39.818.659,72 TL, Cari Transferler 5.443.286,24 TL, Sermaye Giderleri 24.202.215,14TL’dir. Dönem sonu itibariyle gerçekleĢen Bütçe Gelirleri toplamı 286.960.329,11 TL’dir. Bu tutarın 23.321.960,37 TL'si TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirlerinden, 23.623.049,79 TL'si Diğer Gelirlerden, 240.015.318,95 TL'si Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gelirlerden meydana gelmektedir. Üniversite bütçesi giderlerinin yaklaĢık % 75'ü personel giderleri ve Sosyal Güvenlik Kurumu paylarından oluĢmaktadır.Geriye kalan kısmın %14 'ü mal ve hizmet alım gideri ve diğer %11'i ise Cari Transferler ve Sermaye Giderlerinden oluĢmaktadır.Gelirlerin ana kaynağı Hazineden alınan paylardan oluĢmaktadır. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 2 BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna göre verilmiĢtir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 3 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 4 Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 5 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Üniversiteye ait Arazi ve Arsalar ile Binaların Bilançoda Yer Almadığı, Çukurova Üniversitesine ait Arazi ve Arsalar ile Binaların 2013 yılı bilançosunda yer almadığı ve bundan dolayı mali tabloların gerçeği yansıtmadığı tespit edilmiĢtir. 30/12/2006 tarih ve 26392 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 171 inci maddesine göre “250 Arazi ve Arsalar Hesabı” kamu idarelerine ait her türlü arazi ve arsaların izlenmesi için kullanılır.Yine aynı yönetmeliğin 175 inci maddesine göre “252 Binalar Hesabı” kamu idarelerine ait her türlü binalar ile bunların bütünleyici parçaları ve eklentilerinin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir. Diğer taraftan, 02/10/2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelikte genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin mülkiyetinde, yönetiminde ve kullanımında bulunan taĢınmazların kaydı, numaralandırılması ve icmal cetvellerinin düzenlenmesine iliĢkin usul ve esaslar ayrıntılı olarak düzenlenmiĢtir. Buna göre, Gerek Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği gerekse Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelikteki düzenlemeler çerçevesinde, taĢınmazlara yönelik envanter çalıĢmalarının tamamlanarak mali tablolara kaydedilmelerinin sağlanması gerekmektedir. Mali rapor ve tabloların Üniversitenin mali durumuna iliĢkin gerçeği tam olarak yansıtabilmesinin de gereği budur. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemize ait binaların envanter ve değer tespitinin yapılması için Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığı bünyesinde komisyon oluĢturulmasına karar verilmiĢ ve bu anlamda görevlendirme yapılmıĢtır (Ek-1). Komisyon kısım kısım binaların değerlemesini yapmaya baĢlamıĢ bu bağlamda öncelikle 19 binanın kapalı alanlarına iliĢkin yüzölçümü sonuçları çıkarılmıĢ ve alan hesapları yapılan 19 adet bina için; değerlendirme çalıĢmasını yaparak, elde ettikleri verileri bir tablo halinde hazırlamıĢtır (Ek-2).
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 6 BaĢkanlık, Yüksekokul ve hizmet binalarının olduğu ilçelerden; Karaisalı, Pozantı, Ceyhan, KarataĢ, Kadirli, Yumurtalık, Yüreğir, Sarıçam, Seyhan Ġlçesi olmak üzere; 9 ilçeye söz konusu tablolara esas teĢkil edecek: “Emlak Rayiç Bedellerini isteyen” resmi yazıları yazmıĢ olup, yazıĢma örnekleri ektedir. (Ek: 3-7 ). Emlak değerleri istenen belediyelerden; Yumurtalık, Ceyhan, Pozantı, Kadirli ve KarataĢ Belediyelerinden cevabi yazılar temin edilmiĢ ve ekte sunulmuĢtur (Ek: 8-32). BaĢkanlığımız ve bünyesinde oluĢturulan komisyon; gerek belediyelerden temin edilen, gerekse yerleĢke sahasında bulunan binalara iliĢkin değerlendirmelerin yürütülerek tamamlanması yönünde çalıĢmalarını sürdürmektedir. ÇalıĢmalar tamamlandığında Gerek Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği gerekse Kamu Ġdarelerine ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelikteki düzenlemeler çerçevesinde mali tablolara kaydedilmesi sağlanacaktır. Sonuç olarak: Konuyla ilgili bulgumuza hitaben gönderilen yazıda, Üniversiteye ait binaların envanter ve değer tespitinin yapılması için Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığı bünyesinde komisyon oluĢturulduğu ve gerekli yazıĢmaların ve envanter çalıĢmalarının baĢlatıldığı bilgisi tarafımıza bildirilmiĢ olduğundan, Ģu aĢamada yapılacak baĢkaca bir iĢlem bulunmamaktadır. Denetim ekibi tarafından bir sonraki denetim dönemi içinde gerekli izleme ve takip çalıĢmaları yapılacaktır. DENETİM GÖRÜŞÜ Çukurova Üniversitesi Kurum Bütçesi 2013 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı "Maddi Duran Varlıklar" hesap alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 7 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Çukurova Üniversitesine Ait TaĢınmazların Kiraya Verilmesine ĠliĢkin Yapılan SözleĢmelerde , Kiracıların SözleĢme Hükümlerine Riayet Edip Etmediklerinin Kontrolünün Sağlanmadığı ve Üniversite Menfaatlerinin Gözetilmediği, Çukurova Üniversitesine ait taĢınmazların kiraya verilmesine iliĢkin olarak yapılan sözleĢmelerde sözleĢme hükümlerine uygun olarak Ġdarenin menfaatlerinin korunmadığı; sözleĢme hükümlerinde kira konusu taĢınmazın kiracı tarafından sözleĢmede belirlenen sınırın dıĢına çıkılmasına rağmen ecrimisil alınmadığı, ayrıca kiracılar tarafından sözleĢme kapsamının dıĢına çıkılmasına rağmen , sözleĢmedeki cezai yaptırımlarının uygulanmadığı tespit edilmiĢtir. Çukurova Üniversitesi ile kiracılar(kullanıcılar) arasında imzalanan matbu sözleĢmelerin: Madde 9: “Kiracı, bu hakkı devredemez, ortak olamaz, işletme hakkı verilen yeri genişletemez, değiştiremez, amacı dışında kullanamaz.” Madde 11: “Üniversite Üniversitenin taşınmaza ihtiyaç duyması, kamu yararı ve hizmet gerekleri doğrultusunda,işbu şartname doğrultusunda hazırlanacak sözleşmeyi tek taraflı olarak feshedebilecek, kiracı Üniversiteden hiçbir hak ve tazminat talebinde bulunmadan yapılacak tebligatı takip eden 15 gün içerisinde taşınmazı tahliye edecektir.” Madde 14: Taşınmaz amacında ve sözleşmede belirtilen şekilde kullanılıp kullanılmadığını idare her zaman denetleyebilir. İdarece yapılan denetimler sonucunda tespit edilen eksiklikler yine idarece belirlenecek süre içinde giderilmediği takdirde sözleşme tek taraflı olarak fesh edilecektir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 8 Maddeleri açık olarak, yapılan sözleĢmeye uygun olarak söz konusu taĢınmazların, amacı kapsamında kullanılması ve haksız Ģekilde kira kapsamının geniĢletilmesi durumunda yapılacak hususları açık olarak ifade etmektedir. Bu bağlamda kira konusu taĢınmazların bazılarında yapılan fiili incelemelerde kiralanan taĢınmazlarla ilgili bazı hususlar tespit edilmiĢ ve tutanakla belgelendirilmiĢtir. İşletme Adı Sözleşmedeki Alanı Fiili Kullanım(Tespit) (Açık Kapalı Alan Dahil) Ecrimisil alma /Hukuki İşlem Yapılma Durumu Viyadük Kafe 123 m2 770 m2 Yok Son Durak Kafe 60 m2 1604 m2 Yok Turkuaz Kafe 248m2 2308m2 Yok Tablo 1: Bazı TaĢınmazların Fiili Ġncelemesi (TaĢınmazların Alan Ölçümü) İşletme Adı Sözleşmedeki Kullanım Amacı Fiili Kullanım(Tespit) Hukuki İşlem Yapılma Durumu Viyadük Kafe Kafeterya Kafeterya, gazete bayi, hediyelik eĢya, tekel bayi, fast food büfesi Yok Turkuaz Kafe Kafeterya Kafeterya, telefon aksesuar ve GSM bayi Yok Tablo 2: Bazı TaĢınmazların Fiili Ġncelemesi (TaĢınmazların Kullanım Durum Tespiti)
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 9 657 Sayılı Devlet Memurları Kanunu’nun Amir durumda olan devlet memurlarının görev ve sorumlulukları baĢlıklı 10. uncu maddesi’nde amir konumunda olan devlet memurlarının sorumlulukları ifade edilmiĢtir. Aynı Kanunun KiĢisel sorumluluk baĢlıklı 12. inci maddesi’nde ise devlet memurlarının kendi uhdesindeki devlet malını koruma ve gerekli tedbirleri alma yükümlülüğü ifade edilmektedir. Ancak mevcut bu usulsüz kullanım ve haksız menfaat temini fiiller karĢısında, Ġdare’nin fiili bir tespit, haksız kullanımının belirlenmesi, sözleĢme hükümlerinin uygulanması, kullanım alanını aĢma nedeniyle ecrimisil tahsili, tahliye davası açmak gibi herhangi bir yola gitmediği görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz tarafından kiraya verilen taĢınmazların kiracı tarafından sözleĢmede belirlenen sınırın dıĢına çıkılan yerler için ecrimisili tespit ve takdir etmek ve Ġdarece verilecek diğer görevleri yürütmek üzere Rektörlük Makamı onayı ile taĢınmaz ve değerleme konusunda iĢin ehli veya uzmanı bir Öğretim Elemanı, Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığından bir kiĢi, Sağlık, Kültür ve Spor Daire BaĢkanlığından bir kiĢi, Ġdari ve Mali ĠĢler Daire BaĢkanlığından bir kiĢi, Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığından bir kiĢi olmak üzere toplam beĢ kiĢiden oluĢan komisyon görevlendirilecektir. Komisyon Üniversitemizin izni dıĢında taĢınmazların gerçek veya tüzel kiĢilerce iĢgal veya tasarruf edilmesi sebebiyle, Üniversitenin bir zarara uğrayıp uğramadığına veya iĢgalcinin kusurlu olup olmadığına bakılmaksızın, taĢınmazın iĢgalden önceki hâliyle elde edilebilecek muhtemel gelir esas alınarak ecrimisil tahakkuk ettirilerek tahsili cihetine gidilecektir. Ayrıca sözleĢmede tespit edilen sınırları aĢan kiracılara taĢınmazın kullanımında, iĢletme hakkı verilen yerin geniĢletildiği, kullanım alanı dıĢına taĢıldığı, bu nedenle kira sözleĢmesinin ve eki kira Ģartnamesinin hükümlerine aykırı hareket edildiğinden bahisle sözleĢme hükümleri uyarınca belirlenmiĢ alanlara ve yüzölçümlerine titizlikle uymaları, aksi takdirde, sözleĢmenin feshedilip, tahliye de dâhil olmak üzere, aleyhlerine yasal yollara baĢvurulacağını, keza, kiralanan taĢınmaz tahliye edilinceye kadar geçen süre için de, kullanım bedelinin ayrıca talep edileceğini resmi yazı ile ilgililere tebliğ edilmiĢtir (Ek:35- 38).
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 10 Ayrıca kiracılar tarafından sözleĢme kapsamının dıĢına çıkılması halinde sözleĢmenin 9 uncu maddesi gereği “Kiracı, bu hakkı devredemez, ortak olamaz, işletme hakkı verilen yeri genişletemez, değiştiremez, amacı dışında kullanamaz. ” ve 14 üncü maddesi gereği “Taşınmaz amacında ve sözleşmede belirtilen şekilde kullanılıp kullanılmadığını idare her zaman denetleyebilir. İdarece yapılan denetimler sonucunda tespit edilen eksiklikler yine idarece belirlenecek süre içinde giderilmediği takdirde sözleşme tek taraflı olarak fesh edilecektir.” gereği tüm idari yollar dairemizce tüketildikten sonra herhangi bir ilerleme sağlanamadığı takdirde yasal yollarla takibi için ilgili dosyalar Hukuk MüĢavirliğimize gönderilecektir. Sonuç olarak: Konuyla ilgili tespit ettiğimiz bulgu ile ilgili Ġdarece gönderilen cevabi yazıda, Üniversite tarafından kiraya verilen taĢınmazların kiracı tarafından sözleĢmede belirlenen sınırın dıĢına çıkılan yerler için ecrimisili tespit ve takdir etmek ve Ġdarece verilecek diğer görevleri yürütmek üzere Rektörlük Makamı onayı beĢ kiĢiden oluĢan komisyon görevlendirileceği, gerekli durumda bu komisyonun ecrimisil tahsili, tahliye konusunda yetkili olduğu, bu konuyla ilgili gerekli çalıĢmalara baĢlandığı bildirilmiĢ olduğundan Ģu aĢamada yapılacak baĢkaca bir iĢlem bulunmamaktadır. Konunun bir sonraki denetim döneminde denetim ekibi tarafından takibi ve izlenmesi sağlanacaktır. BULGU 2: YurtdıĢı Görevlendirmede Eğitim Öğretim Ödeneğinin Kesilmemesi, Çukurova Üniversitesi 2013 yılı denetimi kapsamında 2914 sayılı Yükseköğretim Personel Kanunu’nun Ek 1’inci maddesine göre verilen eğitim öğretim ödeneği incelenmiĢ ve mevzuata uygun Ģekilde ödenmediği tespit edilmiĢtir. 2914 sayılı Yükseköğretim Personel Kanunu’nun Ek 1’inci maddesinde açıkça ifade edildiği üzere; yurtdıĢında görevlendirilen personele yurtdıĢında kaldığı süre boyunca eğitim öğretim ödeneğinin verilemeyeceği belirtilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 11 Çukurova Üniversitesinde yapılan incelemelerde, 2547 sayılı Kanunun 33’üncü ve 39’uncu maddelerine göre yurtdıĢında görevlendirilen bazı personelin, yurtdıĢında olduğu süre boyunca eğitim öğretim ödeneğinin kesilmesi gerekirken kesilmediği tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında: 04.11.1981 tarih ve 2547 sayılı Kanun’un 33 üncü maddesi ile 39 uncu maddesinin ikinci fıkrası uyarınca bilimsel inceleme ve araĢtırma yapmak üzere yurtdıĢına gönderilen üniversitemiz öğretim elamanlarından bazılarına haksız ve yersiz olarak eğitim öğretim ödeneği ödemesi yapılmaması için 2547 sayılı Yüksek Öğretim Kanunu’nun 33 üncü maddesi ile 39 uncu maddesinin ikinci fıkrası uyarınca yurtdıĢına gönderilen öğretim elemanlarına, “Eğitim Öğretim Ödeneği” adı altında ödeme yapılmaması hususu ile haksız ve yersiz olarak yapılmıĢ ya da yapılacak eğitim öğretim ödeneği ödemelerinin ahizlerinden ya da Harcama Yetkilisi ve GerçekleĢtirme Görevlilerinden yasal faizi ile birlikte tahsil edileceği hususu 02.05.2014 tarih ve 436-9040 sayılı yazımız ile Akademik Birimlere bildirilmiĢtir (Ek:50). Bundan böyle yukarıda belirtilen nedenle kamu zararına mahal vermemek için azami gayret gösterilmeye devam edilecektir. Sonuç olarak: Bulgumuzda ifade ettiğimiz, 2547 sayılı Kanun’un 33 üncü maddesi ile 39 uncu maddesinin ikinci fıkrası uyarınca bilimsel inceleme ve araĢtırma yapmak üzere yurtdıĢına gönderilen üniversite öğretim elamanlarından bazılarına haksız ve yersiz olarak eğitim öğretim ödeneği ödemesi yapılması ile ilgili olarak bu meblağların ahizlerinden ya da Harcama Yetkilisi ve GerçekleĢtirme Görevlilerinden yasal faizi ile birlikte tahsil edileceği tüm akademik birimlere yazı ile bildirilmiĢ , durumun düzeltilmesi için çalıĢmalara baĢlanıldığı bilgisi tarafımıza ulaĢmıĢtır. Bu itibarla Ġdarece gerekli çalıĢmalara baĢlanılması ve sürdürülmesi bilgisi alındığından, sürec bir sonraki denetim döneminde, denetim ekibince takip edilecektir. ġu aĢamada yapılacak baĢkaca bir iĢlem bulunmamaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 12
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 13 EKLER EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI ÇUKUROVA ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI BĠLANÇOSU AKTĠF HESAPLAR 1 Dönen Varlıklar 99.551.698,83 10 Hazır Değerler 40.941.145,45 100 Kasa Hesabı 2,28 102 Banka Hesabı 38.485.896,63 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı (-) -0,00 104 Proje Özel Hesabı 2.455.246,54 106 Döviz Gönderme Emirleri Hesabı (-) 0,00 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı 0,00 PASĠF HESAPLAR 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 19.860.050,08 32 Faaliyet Borçları 1.468.043,57 320 Bütçe Emanetleri Hesabı 1.468.043,57 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 15.100.925,79 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 693.273,34 333 Emanetler Hesabı 14.407.652,45 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 3.291.080,72 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 3.047.436,40
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 14 11 Menkul Kıymet ve Varlıklar 686.216,83 112 686.216,83 12 Faaliyet Alacakları 45.300.860,00 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 45.300.860,00 14 Diğer Alacaklar 990.186,95 140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı 990.186,95 15 Stoklar 3.823.914,94 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı 3.823.914,94 16 Ön Ödemeler 7.809.374,66 160 ĠĢ Avans ve Kredileri Hesabı 0,00 161 Personel Avansları Hesabı -0,00 162 Bütçe DıĢı Avans ve Krediler Hesabı 7.809.374,66 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 228.546,07 362 Fonlar veya Diğer Kamu Ġdareleri Adına Yapılan Tahsilat Hesabı 15.098,25 5 Öz Kaynaklar 301.574.546,48 50 Net Değer 212.287.227,03 500 Net Değer Hesabı 212.287.227,03 57 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 89.647.024,26 570 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı 89.647.024,26 58 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları -26.773.470,24 580 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları Hesabı (-) -26.773.470,24 59 Dönem Faaliyet Sonuçları 26.413.765,43 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 26.413.765,43
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 15 2 Duran Varlıklar 221.882.897,73 24 Mali Duran Varlıklar 3.027.000,00 241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı 3.000.000,00 242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı 27.000,00 25 Maddi Duran Varlıklar 218.855.897,73 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 127.048.618,70 254 TaĢıtlar Hesabı 1.062.943,68 255 DemirbaĢlar Hesabı 39.124.315,78 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -51.512.744,70 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 103.132.764,27 29 Diğer Duran Varlıklar -0,00 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı 490.206,46
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 16 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -490.206,46 BORÇ TOPLAMI : 321.434.596,56 ALACAK TOPLAMI : 321.434.596,56 Bilanço Dipnotları 900 Gönderilecek Bütçe Ödenekleri Hesabı 208.295.694,72 901 Bütçe Ödenekleri Hesabı 495.185.748,76 902 Bütçe Ödenek Hareketleri Hesabı 562.030.986,01 903 Kullanılacak Ödenekler Hesabı 0,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 17 904 Ödenekler Hesabı 0,00 905 Ödenekli Giderler Hesabı 0,00 910 Teminat Mektupları Hesabı 2.872.643,36 911 Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı 2.872.643,36 912 KiĢilere Ait Menkul Kıymetler Hesabı 0,10 913 KiĢilere Ait Menkul Kıymet Emanetleri Hesabı 0,10 920 Gider Taahhütleri Hesabı 14.075.379,54 921 Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabı 14.075.379,54 948 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacaklar Hesabı 1.285.844,91 949 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacak Emanetleri Hesabı 1.285.844,91 990 3.000.000,00 999 3.000.000,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 18
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 19
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 20
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 21
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 22
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 23
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 24
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 25
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 26
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 27
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 28
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 29
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 30
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 31 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI ÇUKUROVA ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2013 YILI DENETĠM RAPORU
İÇİNDEKİLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ................................ 32 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ...................................................... 33 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU ..................................................................................................................... 34 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ................................................................. 34 DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI .................................................................................................. 36 DENETĠM GÖRÜġÜ ......................................................................................................................................... 40 DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER .................................. 41 EKLER................................................................................................................................................................. 46
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 32 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun 58 inci maddesi uyarınca 27 Temmuz 1984 tarih ve 18471 sayılı Resmi Gazetede yayınlanan yönetmeliklerle Ziraat Fakültesi, Tıp Fakültesi, Mühendislik Mimarlık Fakültesi, Fen Edebiyat Fakültesi ile Ġktisadi ve Ġdari Bilimler Fakültesi Döner Sermaye ĠĢletmeleri olarak kurulmuĢtur. Ġlerleyen tarihlerde döner sermaye iĢletme sayısı 27’ye ulaĢmıĢtır. 15 Temmuz 1999 tarih ve 23756 Sayılı resmi gazetede yayınlanan yönetmelikle Çukurova Üniversitesine bağlı 27 adet döner sermaye iĢletmesi birleĢtirilerek tek çatı altında toplanmıĢtır. 2013 yılı itibariyle Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi bünyesinde 39 adet döner sermaye iĢletmesi faaliyet gösmektedir. Döner sermaye iĢlenmesinin yönetim kurulu, üniversitenin yönetim kuruludur. Ġta amiri rektördür. Yönetim kurulu, gelirlerle ilgili ilke ve oranlar tespit edildikten sonra bu ilke ve oranlar ile birim önerilerini de dikkate alarak katkı payı dağıtımıyla ilgili karar almaktadır. Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünde Tek Düzen Muhasebe Sistemi kullanılmaktadır. Müdürlük muhasebe iĢlemlerini Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğine tabi olarak yürütmektedir. Bu bağlamda ürettiği mali tablolar, adı geçen Yönetmeliğin 565 ve 573 üncü maddelerinde geçen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. ĠĢletmenin bütçe uygulama sonuçları, iĢletme tarafından hazırlanan kesin hesap cetvellerinde gösterilmektedir. ĠĢletme tarafından hazırlanan cetveller, bir yıllık uygulama sonuçlarını göstermektedir. Kesin hesap cetvellerinin onaylanması, bütçenin onaylanmasındaki usule göre yapılmaktadır. Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesinin 2013 yılı sonunda brüt gelirlerinin toplamı 191.311.350,30 TL; gider toplamı ise 161.964.986,10 TL olarak gerçekleĢmiĢtir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 33 alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. a) Tablo 3.1 Muhasebe Birimi Bilgi Formu b) Tablo 3.2 Banka Hesapları Bilgi Formu c) Tablo 3.3 Kasa Sayım Tutanağı d) Tablo 3.4 Banka Mevcudu Tespit Tutanağı e) Tablo 3.5 Alınan Çekler Sayım Tutanağı f) Tablo 3.6 Menkul Kıymet ve Varlıklar / Teminat Mektupları Sayım Tutanağı g) Tablo 3.7 Döner Sermaye ĠĢletmesi Bilançosu h) Tablo 3.8 Döner Sermaye ĠĢletmesi Gelir Tablosu i) Tablo 3.9 BirleĢtirilmiĢ Veriler Defteri j) Tablo 3.10 Envanter Defteri k) Tablo 3.11 Mizan l) Tablo 3.12 Gelir Bütçesi m)Tablo 3.13 Gider Bütçesi Denetim Ġdarenin temel mali tabloları olan Bilanço ile Gelir Tablosu'na göre görüĢ verilmiĢtir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 34 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 35 Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 36 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Ç.Ü. Balcalı Hastanesi Döner Sermaye ĠĢletmesine Ait Tüketim Malzemelerine ĠliĢkin Fiili Sayım Sonucu Tespit Edilen Miktarlarla, Saymanlık Kayıtlarındaki Miktarlar Arasında Uyumsuzluğun Bulunması, Balcalı Hastanesinin çeĢitli birimleri için temin edilen tüketim malzemelerinin muayene kabulü yapıldıktan sonra taĢınır iĢlem fiĢleri düzenlenerek ilk önce döner sermaye ambarına giriĢ aynı anda döner sermaye ambarından çıkıĢ yapılmak suretiyle hastane merkez ambarına alındığı; bu ambardan ihtiyaç hasıl oldukça çeĢitli ana bilim dalı baĢkanlıkları, diğer birimlere verildiği görülmüĢtür. Talep müzekkeresi ile çeĢitli birimlere verilen bu tüketim malzemelerinin birimlerde cep ambarlarında tutulduğu , bu ambarlardaki mevcut fiili stok durumunun hastanede kullanılan ENLĠL/ HBYS sisteminden düzenli olarak görülemediği, düzenli olarak tüketime /kullanıma verilen tüketim malzemeleri için taĢınır iĢlem fiĢi düzenlenmediği tespit edilmiĢtir. Ayrıca "150-Ġlk Madde ve Malzemeler Hesabı"nda izlenen tüketim malzemelerinin çıkıĢları için 3 ayı geçmemek üzere kullanılan tüketim malzemeleri çıkıĢ listelerinin taĢınır II nci düzey detay kodu bazında düzenlenen onaylı bir listesinin muhasebe birimine gönderilmediği görülmüĢtür. Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 126,127,128 maddelerinde stokların ,tüketim malzemelerinin muhasebe kayıtlarına alınmasında uygulanacak prosedür açıklanmıĢtır. Ayrıca TaĢınır Mal Yönetmeliği’nin Tüketim Suretiyle ÇıkıĢ baĢlıklı 22.nci maddesi ile TaĢınır GiriĢ ve ÇıkıĢ ĠĢlemlerinin Muhasebe Birimine Bildirilmesi baĢlıklı 30.uncu maddesi kullanıma verilen tüketim malzemeleri ile ilgili uyulacak esaslar açıklanmıĢtır. Bu itibarla saymanlık kayıtları ile fiili stoklar arasında bir uyumsuzluk tespit edilmiĢtir. Saymanlık kayıtlarında tüketim malzemeleri 150- Ġlk Madde Malzeme Hesabı içinde 48.572.383,83TL iken fiili stokların 20.571.075,40 TL. olduğu , arada 28.001.308,43TL. bir farkın olduğu görülmüĢtür.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 37 Kamu idaresi cevabında: Hastanenin çeĢitli birimleri için temin edilen malzemelerin muayene kabulü yapıldıktan sonra taĢınır iĢlem fiĢleri düzenlendikten sonra ilk önce döner sermaye ambarına giriĢ, aynı anda döner sermaye ambarından çıkıĢ yapılmak suretiyle hastane merkez ambarına alındığı tespiti ile ilgili olarak, döner sermaye ambar sayısının arttırılarak mevcut ana ambarların tamamının (8 adet) Döner Sermaye Mali Sistemi (DMĠS) kayıtlarında da tanımlanacak Ģekilde düzenlemeye gidilecektir. Malzemelerin döner sermaye ambarına giriĢ, aynı anda döner sermaye ambarından çıkıĢ yapılmak suretiyle hastane merkez ambarına alınmasından sonra birimlerdeki cep ambarlarda tutulduğu tespiti ile ilgili olarak; cep depoların azaltılarak ilgili ana ambarlardan ihtiyaç duyan birimlere tüketecekleri miktar kadar ilk madde malzeme verilip, hem cep depo sayısı azaltılarak malzeme takibi kolaylaĢtırılacak hem de ilgili malzemenin hastaya veya ilgili birime daha kısa sürede ulaĢtırılması sağlanıp bu süreçlerin tamamı kayıt altına alınarak daha etkin bir taĢınır yönetim sistemi geliĢtirilmesi için çalıĢmalar yapılacaktır. Cep ambarlardaki mevcut fiili stok durumunun hastanede kullanılan ENLĠL/HBYS sisteminden düzenli olarak görülemediği tespiti ile ilgili olarak; söz konusu malzemelerin ENLĠL/HBYS sisteminden takibi, kullanıcı yetki seviyesine bağlı olarak yapılabildiğinden, personellerin kendi yetki ve görev alanı ile ilgili süreç ve menüleri görebilecek Ģekilde tasarlama yapılmıĢ olup, bilgi iĢlem bağlantılı bu hususta yeniden gözden geçirme yapılacaktır. düzenli olarak tüketime/kullanıma verilen tüketim malzemeleri için taĢınır iĢlem fiĢi düzenlenmediği tespiti ile ilgili olarak; taĢınır iĢlem fiĢi düzenlenmeyen bütün süreçler ile ilgili olarak gerekli çalıĢmalar yapılmakta ve malzemenin bütün hareketlerinin yönetmelikte belirtilen taĢınır iĢlem fiĢi iĢe yapılması için ambar çalıĢma sisteminin uygun hale getirilmesi iĢlemleri devam etmektedir. 150-Ġlk Madde ve Malzemeler Hesabında izlenen tüketim malzemelerinin çıkıĢları için 3 ayı geçmemek üzere, kullanılan tüketim malzemeleri çıkıĢ listelerinin taĢınır IInci düzey detay kodu bazında düzenlenen onaylı bir listesinin muhasebe birimlerine gönderilmediği hususu ile ilgili olarak yapılan çalıĢmalar sırasında; 2013 yılına ait olan ilk madde ve malzeme giriĢlerine esas olan bazı ödeme emri belgesi ile ödeme
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 38 emrine bağlanmıĢ taĢınır iĢlem fiĢindeki taĢınır kodları arasında uyumsuzluk olduğu tespit edildiğinden, bulunulan tarihten geçmiĢ tarihlere doğru, ödeme emri belgesi üzerindeki taĢınır kodu ile ilgili ödeme emri belgesine bağlı taĢınır iĢlem fiĢine bağlı taĢınır kodunun karĢılaĢtırılması ile ilgili çalıĢma baĢlatılmıĢ olup, tüm ödeme emri belgelerinin kontrol iĢlemi tamamlandıktan sonra ilgili dönemin sonu olan 31.12.2013 tarihinde yapılan fiili sayım sonuçları ile kıyaslanıp, ambar stoklarından çıkan tüm taĢınırlar ile ilgili tüketim malzemeleri çıkıĢ listesi taĢınır ikinci düzey detay kodu bazında düzenlenip muhasebeleĢtirilmesi sağlanacaktır. Bundan böyle; tüketim malzemeleri çıkıĢları, TaĢınır Mal Yönetmeliğinde belirtilen süreler ve esaslara uygun bir Ģekilde muhasebe birimine gönderilecektir. Ayrıca hâlihazırda devam eden fiili çalıĢmaların sonucunda, tenkide esas konularla ilgili belge ve bilgi sunulacaktır. Sonuç olarak: Bulgumuza cevaben Ġdarece gönderilen metinde, bulgumuza esas hususlar dahilinde Ġdarece tespitlerin kabul olunduğu; bu hususlarla alakalı gerekli çalıĢmaların yapıldığı ve yapılacağı bilgisi tarafımıza iletilmiĢtir. Ancak, Ġdarece gönderilen cevapta durumun düzeltilme çalıĢmalarının baĢlatıldığı belirtilse de 2013 yılı için Saymanlık kayıtlarında tüketim malzemeleri 150- Ġlk Madde Malzeme Hesabı içinde 48.572.383,83TL iken fiili stokların 20.571.075,40 TL. olduğu , arada 28.001.308,43TL. bir farkın oluĢtuğu görülmüĢtür. Denetim planında belirlenen önemlilik seviyesinin 2.811.921,60 TL olduğu düĢünüldüğünde ; 28.001.308,43 TL nin bu tutarın çok üzerinde olması, bu durumun mali tabloları önemli ölçüde etkilediğinden denetim görüĢümüzün olumsuz olarak ortaya çıkmasına neden olmuĢtur. BULGU 2: Döner Sermaye ĠĢletmesi Bilançosundaki 120 Alıcılar Hesabının Düzgün ÇalıĢmadığı, Çukurova Döner Sermaye ĠĢletmesinin 2013 yılsonu hesapları incelendiğinde; tahakkuk etmiĢ 8.191.692,60 TL Resmi Kurumlardan Alacakların muhasebe kayıtlarında yer almadığı tespit edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 39
Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin “Bütçe” baĢlıklı 4
üncü maddesinin (4) üncü fıkrasında belirtilen hükümlere göre; Bütçe mali iĢlemlerin
kapsamlı ve saydam bir Ģekilde görünmesini sağlayacağı,bütçe gelir ve gider tahminleri ile
uygulama sonuçlarının raporlanmasında açıklık, doğruluk ve malî saydamlık esas alınacağı ve
ĠĢletmelerin tüm gelir ve giderleri bütçelerinde gösterileceği belirtilmektedir.
Sonuç olarak Döner Sermaye ĠĢletmesinin mali tablolarında 120 Alıcılar Hesabının
borç tarafına kayıtlı olması gereken 8.191.692,60 TL’nin kaydedilmediği ; bu durumunda
mali tabloların güvenirliğini zedelediği görülmüĢtür.
Kamu idaresi cevabında: Rapor bulgu maddesine göre; 2013 yıl sonu hesaplarına
göre muhasebe kayıtlarında olması gereken 8.191.692,60.- TL için Resmi Kurumlar Tedavi
Faturaları Hastane Enlil Otomasyon Sistemi üzerinden kontrol edilmiĢ ve tespit edilen
8.191.042,25.- TL.lik faturalar 18.03.2014 tarihli Muhasebe ĠĢlem FiĢi ile DMĠS üzerinden
muhasebeleĢtirilmiĢtir. (Ek:1) Daha sonra aradaki fark tutarı olan 650,35 TL. ile ilgili olarak
detaylı araĢtırmaya gidilmiĢ olsa da 18.03.2014 tarihinden sonra yapılan fatura düzeltmesine
iliĢkin sistemsel bir veri kaybı olduğu kanaatine varılmıĢ ve fiili durum olarak bu 650,35.-TL.
lik tutarın faturalanamayacak veya önceki faturalardan düĢülen iĢlemlere iliĢkin olduğu
mütalaa edilmiĢtir. Bu nedenle raporda belirtilen 8.191.692,60.- TL. lik alacağın %99.99 luk
kısmı olan 8.191.042,25.- TL.si raporda belirtildiği Ģekilde kayıtlara alınmıĢ olup, bundan
sonraki alacak tahakkuklarına gereken özen gösterilecektir.
Sonuç olarak: Kurum cevabında; Bulgumuzda belirtilen Resmi Kurumlar Tedavi
Faturaları tutarı olan 8.191.692,60 TL Hastane Enlil Otomasyon Sistemi üzerinden kontrol
edildiğini ve tespit edilen 8.191.042,25 TL’lik faturaların 18.03.2014 tarihli Muhasebe ĠĢlem
FiĢi ile DMĠS üzerinden muhasebeleĢtirildiği ve aradaki fark tutarı olan 650,35 TL için ise
tüm araĢtırmalara rağmen bir veriye ulaĢılamadığı belirtilmiĢtir. Ayrıca bundan sonraki
tahakkuklara gerekli özenin gösterileceği ifade edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 40 Resmi Kurumlar Tedavi Faturaları tutarı olan 8.191.692,60.- TL muhasebe kayıtlarına alındığından bu konuda yapılacak bir iĢlem bulunmamaktadır. Ancak bu kadar meblağı yüksek olan bir alacağın muhasebeleĢtirilmemesi Döner Sermaye ĠĢletmesinin mali tablolarının düzgün veri üretmediği ve gerçeği yansıtmadığını göstermektedir. Sonuç olarak Döner Sermaye ĠĢletmesinin mali tablolarında 120 Alıcılar Hesabının borç tarafına kayıtlı olması gereken 8.191.692,60 TL’nin kaydedilmediği ; bu durumunda mali tabloların güvenirliğini zedelediği görülmüĢtür.Denetim planında belirlenen önemlilik seviyesinin 2.811.921,60 TL olduğu düĢünüldüğünde ; 8.191.692,60 TL nin bu tutarın önemlilik seviyesinin çok üzerinde olması nedeniyle, denetim görüĢümüzün olumsuz olarak ortaya çıkmasına neden olmuĢtur. DENETİM GÖRÜŞÜ Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim Görüşünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı TaĢınırlar ve Alıcılar hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 41 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Ç.Ü. Balcalı Hastanesine Ait Senetli Alacakların Takibinin Yapılmaması, Çukurova Üniversitesi Balcalı Hastanesi Döner Sermaye ĠĢletmesinin hizmet satıĢları sonucu ortaya çıkan senetli alacakları ile ilgili hastane bilgi iĢlem biriminden hastanenin çeĢitli dönemlerde yaptığı satıĢlardan kaynaklanan senetli alacakların takibinin yapılmadığı, bu alacakların vadesi dolan kısmıyla ilgili herhangi bir hukuki iĢlemin yapılmadığı; bu alacakların 128. ġüpheli Ticari Alacaklar hesabına aktarılmadığı ve bu alacaklar için 129. ġüpheli Ticari Alacaklar KarĢılığı hesabında karĢılık ayrılmadığı (teminatlı alacaklarda teminatı aĢan kısım için); ayrıca söz konusu alacaklardan bir kısmının zaman aĢımına uğrama riski altında olduğu görülmüĢtür. Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin alacak senetlerine iliĢkin hükümler içeren 98.inci ve 99. uncu maddelerinde döner sermaye iĢletmesinin faaliyet konusunu oluĢturan mal ve hizmet satıĢlarından doğan senede bağlanmıĢ alacakların izlenmesine iliĢkin usul ve esaslar açıklanmıĢtır. Aynı Yönetmeliğin 109, 110, 111, 112.nci maddelerinde ise döner sermayeli iĢletmelerin mal ve hizmet satıĢ faaliyetleri sonucu ortaya çıkan veya ödeme süresi geçmiĢ bu nedenle vadesi bir kaç defa uzatılmıĢ senetli alacaklarının izlenmesi ve bu alacaklar için karĢılık ayrılmasına iliĢkin hükümler yer almıĢtır. Ayrıca ilgili Yönetmeliğin Gelirlerin Tahakkuku, Takibi, Tahsili baĢlıklı 8.inci , Muhasebe yetkilisinin görev ve yetkileri baĢlıklı 14.üncü , Muhasebe Yetkilisinin Sorumlulukları baĢlıklı 15.inci , Para ve Para Ġle Ġfade Edilebilen Değerlerin Muhafazasında Sorumluluk baĢlıklı 24.üncü maddelerinde alacak senetlerinin izlenmesi ve takibi, muhafazasına iliĢkin çeĢitli hükümler bulunmaktadır. Bu itibarla yapılan incelemede hizmet satıĢlarından doğan senetli alacakların Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği kapsamında takibinin ve izlenmesinin yapılmadığı tespit edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 42
Kamu idaresi cevabında: Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe
Yönetmeliği’nin “Alacakların takip ve tahsil sorumluluğu” baĢlıklı 23.maddesinin
1.fıkrasındaki “(1) Alacakların takip edilerek tahsil edilebilir hâle getirilmesi idarenin görev
ve sorumluluğundadır.” Hükmü gereği idaremizce Rapor maddesinde tenkit konusu olan
senetli alacakların ve ayrıca diğer alacakların da takibi için BaĢhekimlik Makamının
06.12.2013 tarih ve 8006 sayılı yazıları gereğince Mustafa AġKIN, 29.01.2014 tarih ve 788
sayılı yazı ile de Hasan Hüseyin Kalkan görevlendirilmiĢtir. (Ek:2-Ek:3)
Çukurova Üniversitesi Hukuk MüĢavirliği tarafından Saymanlık Müdürlüğüne hitaben
yazılan 08.09.2009 tarih ve 1628-11997 sayılı yazı ile 5917 Sayılı Bütçe Kanunlarında Yer
Alan Bazı Hükümlerin Ġlgili Kanun Ve Kanun Hükmünde Kararnamelere Eklenmesi Ġle Bazı
Kanun Ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde DeğiĢiklik Yapılmasına ĠliĢkin Kanun’un 14.
Maddesi hükmü gereğince terkin edilmesi gereken senetlerin gönderildiği ve Saymanlık
Müdürlüğü’nün 19.01.2010 tarih ve 02/73 sayılı yazısı ile ilgili kanun gereği 100.- TL. ve bu
tutarın altındaki senetlerin terkin edildiği, 100.-TL.nin üzerindeki senetlerden her birinin
%50sinin tahsil edilip, tahsil edilmeyen %50lik kısmının ise yine adı geçen aynı kanun
uyarınca terkin edildiği bildirilmiĢtir.(Ek:4-5)
Aynı kanun gereği terkin edilmesi gereken ve Hukuk MüĢavirliği tarafından
Saymanlık Müdürlüğüne 27.12.2013 tarih ve 55441043-9460-23520 sayılı yazı ile gönderilen
100.-TL. ve altındaki 3871 adet senedin, Saymanlık Müdürlüğü’nün 14.03.2014 tarih ve
56633162/02 sayılı yazısından da anlaĢılacağı üzere terkin edildiği belirlenmiĢtir.(Ek:6-7)
Ayrıca yine hastane bünyesinde kurulan Alacak Takip Komisyonunun çeĢitli
tarihlerde yaptığı toplantılarda; öncelikle mevcutta bulunan ve fiziki olarak farklı birimlerde
muhafaza edilen alacak senetlerinin birleĢtirilip EROsenet (Hastane Bilgi Yönetim Sisteminin
Senet Modülü) programındaki kayıtlarla eĢleĢtirilmesi, eĢleĢtirilen senetlerin tasnif edilerek
ilgili senetler üzerinde yürütülmesi gereken takip, tahsil vb. iĢlemlerin tespit edilmesi gibi
bazı çalıĢmalar yapılmaktadır. Alacak senedi sayısının yaklaĢık 8000 civarında olduğu göz
önünde bulundurulduğunda ve yukarıda açıklandığı üzere yapılacak iĢlemlerin birden çok
birimi (hukuk müĢavirliği, saymanlık ve hastane) ilgilendirdiği düĢünüldüğünde söz konusu
çalıĢmaların belli bir süre alacağı mütalaa edilmektedir. Söz konusu çalıĢmalar
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 43 tamamlandığında gerekli muhasebe kayıtları yapılıp fiili durum ile kaydi durumun eĢitlenmesi sağlanacak ve bundan böyle Alacak Senetlerinin takibi, tahsili muhasebeleĢtirilmesi ve yapılması gereken diğer tüm iĢ ve iĢlemlerin yapılması hususunda gereken özen gösterilecektir. Sonuç olarak: Bulgumuza cevaben Ġdarece gönderilen metinde, bulgumuza esas hususlar dahilinde Ġdarece tespitlerin kabul olunduğu; bu hususlarla alakalı gerekli çalıĢmaların yapıldığı ve yapılacağı bilgisi tarafımıza iletilmiĢtir. Bu itibarla bu husus denetim ekibi tarafından denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında göz önünde bulundurulacaktır. BULGU 2: ĠĢletme Hesabında Bulunan Paraların Kamu Haznedarlığı Genel Tebliğine Göre Nemalandırılmadığı, Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesinin banka hesabında bulunan tutarları Kamu Haznedarlığı Genel Teblğindeki hükümlere göre değerlendirmediği görülmüĢtür. Kamu Haznedarlığı Genel Tebliğinin 2 nci maddesi gereğince Döner Sermayeli ĠĢletmeler bu tebliğ kapsamındadır. Tebliğin 5 inci maddesinin (2) nci fıkrasına göre; Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri dıĢındaki kurumlar kendi bütçeleri veya tasarrufları altında bulunan her türlü mali kaynaklarını kamu sermayeli bankalarda açtıracakları hesaplarda, “TL cinsi vadesiz veya vadeli mevduat” ile “Ġhale, doğrudan satıĢ, ihale öncesi rekabetçi olmayan teklif ya da ikincil piyasadan doğrudan repo ya da ters repo yoluyla temin etmek suretiyle 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun kapsamında MüsteĢarlıkça ihraç edilen borçlanma senetleri veya kira sertifikaları.” araçlarını kullanarak değerlendirmekle yükümlüdür.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 44 Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesinin 2013 yılı Banka hesabındaki hareketleri incelendiğinde yıl boyunca hesapta bulunan paralar için herhangi bir nemalandırma yapılmamıĢtır.5018 Sayılı Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanunun 8 inci maddesinde; Kamu kaynağının kullanılmasında sorumlu olanlar kamu kaynaklarının etkili,ekonomik ve verimli olarak kullanılmasından sorumlu olduğu belirtilmiĢtir. Bu hükme göre;ĠĢletmenin banka hesabında bulunan paraların kısa vadeli de olsa nemalandırılması kamu kaynaklarını etkili,ekonomik ve verimli olarak kullanılması bakımından önemlidir. Bankada vadesiz olarak duran paranın nemalandırılması durumunda, Döner Sermaye ĠĢletmesinin gelirinin artacağı ve kamu kaynağının verimli olarak kullanılmasını sağlanacaktır. Kamu idaresi cevabında: SayıĢtay 2013 Denetim Raporundaki 1 nolu bulguda tespit edilen, Döner Sermaye ĠĢletmesinin banka hesabında bulunan tutarları Kamu Haznedarlığı genel tebliğindeki hükümlere göre değerlendirmediği hususu ile ilgili olarak; Ekte sunulan 06.05.2014 tarih ve 50719279/1049 sayılı yazımız ile Döner Sermaye Saymanlık Müdürlüğü’ne yapılan ve yapılacak iĢlemlere iliĢkin olarak bilgi ve belge istenmiĢ olup, alınan cevabi yazıda, Tıp Fakültesinde nakit yetersizliği olduğu ve diğer birimlerden herhangi bir talep gelmediği için nemalandırma iĢlemi yapılmadığı belirtilmiĢtir. Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü olarak fiili olarak çalıĢma baĢlatılmıĢ olup, döner sermaye iĢletme birimlerinin banka bakiyesi ve borç ödeme zamanları dikkate alınarak gerekli planlama yapılacak ve bankadaki tutarların nemalandırılması sağlanacaktır. Sonuç olarak: Kurum cevabında; Döner Sermaye ĠĢletmesinin banka hesabında bulunan tutarları nakit yetersizliği ve diğer birimlerden herhangi bir talep gelmediği için Kamu Haznedarlığı Genel Tebliğindeki hükümlere göre nemalandırılmadığı belirtilmiĢtir. Ayrıca Döner Sermaye ĠĢletmesi Müdürlüğünün bankada bulunan tutarların nemalandırılması için fiili çalıĢma baĢlatıldığını bildirdiklerinden bu aĢamada yapılacak bir iĢlem
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 45 bulunmamaktadır. Bu husus denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında göz önünde bulundurulacaktır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 46
EKLER
EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI
ÇUKUROVA ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI
DÖNER SERMAYE ĠġLETME BĠLANÇOSU
Cari Dönem-2013
AKTĠF VARLIKLAR 120.226.502,83
1-DÖNEN VARLIKLAR 115.504.907,09
A-Hazır Değerler 9.260.111,18
1-Kasa 713,77
2-Alınan Çekler
3-Bankalar 9.255.709,50
4-Verilen Çekler ve Ödeme
Emirleri (-) 0,00
5-Diğer Hazır Değerler 3.687,91
B-Menkul Kıymetler 20.000,00
1-Hisse Senetleri
2-Kamu Kesimi Tahvil,Senet ve
Bonoları 20.000,00
3-Diğer Menkul Kıymetler
4-Menkul Kıymet
Değ.DüĢ.KarĢılığı(-)
C-Ticari Alacaklar 51.743.850,74
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 47
1-Alıcılar 42.786.378,69
2-Alacak Senetleri 8.471.679,10
3-Alacak Seneti Reeskontu
4-Verilen Depozito ve
Teminatlar 962,67
5-ġüpheli Diğer Alacaklar
6-Banka Kredi Kartı Alacaklar 484.830,28
D-Diğer Alacaklar 2.912.025,86
1-ĠĢletmelerarası Mali
Borç.Alacaklar 1.737.000,00
2-Personelden Alacaklar 557,47
3-Diğer ÇeĢitli Alacaklar 1.174.468,39
4-ġüpheli Diğer Alacaklar
5-ġüpheli Diğer Alacaklar
KarĢılığı (-)
E-Stoklar 50.656.522,73
1-Ġlk Madde ve Malzeme 49.546.095,42
2-Yarı Mamuller
3-Mamuller 1.110.427,31
4-Ticari Mallar
5-Diğer Stoklar
6-Stok Değer DüĢük KarĢılığı
7-Verilen SipariĢ Avansları
F-Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım
Maliyeti
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 48
1-Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım
Maliyeti
2-TaĢeronlara Veriler Avanslar
G-Gelecek Aylara ait Giderler ve Gelir Taahkukları
1-Gelecek Aylara Ait Giderler
2-Gelir Tahakkukları
H-Diğer Dönen Varlıklar 912.396,58
1-Devreden KDV 744.977,94
2-Ġndirilecek KDV
3-PeĢin Ödenen Vergiler ve
Fonlar
4-Proje Özel Avans Hes.
5-ĠĢ Avansları 130.154,41
6-Personel Avansları 37.264,23
7-Sayım ve Tessellüm
Noksanları
8-Diğer ÇeĢitli Dönen Varlıklar
9-DiğerDuran Varlıklar KarĢılığı
(-)
DÖNEN VARLIKLAR
TOPLAMI 115.504.907,09
ÇUKUROVA ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ GELĠR TABLOSU
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 49
2013
BRÜT SATIġLAR 190.687.535,24
1-Yuriçi SatıĢlar 190.656.119,04
2-YurdıĢı ġatıĢlar
3-Ġlaç ve Tıbbi Sarf.Malz.Gelirleri
4-Diğer Gelirler 31.416,20
B-SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ(-) 6.691.885,08
1-SatıĢtan Ġadeler(-) 155.819,67
2-SatıĢ Ġskontoları(-) 6.536.065,41
3-Diğer Ġndirimler(-)
C-NET SATIġLAR 183.995.650,16
D-NET SATIġLARIN MALIYETĠ(-) 99.238.927,05
1-Satılan Mamuller Maliyeti(-) 2.815.514,63
2-Satılan Ticari Mallar Maliyeti(-)
3-Satılan Hizmet Maliyeti(-) 96.423.412,42
4-Diğer SatıĢların Maliyeti(-)
BRÜT SATIġ KARI VE ZARARI 84.756.723,11
E-FAALĠYET GĠDERLERĠ 67.238.577,35
1-AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri(-)
2-Pazarlama,SatıĢ ve Dağıtım Giderleri(-)
3-Genel Yönetim Giderleri(-) 67.238.577,35
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 17.518.145,76
F-DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE
KARLAR 356.002,16
1-Ġstatistiklerden Temettü Gelirleri
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 50
2-Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri
3-Faiz Gelirleri 84,81
4-Komisyon Gelirleri
5-Konusu Kalmayan KarĢılıklar
6-Menkul Kıymet SatıĢ Karları
7-Kambiyo Karları
8-Reeskont Faiz Gelirleri
9-Faaliyetle Ġlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar 355.917,35
G-DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE
ZAR.(-) 6.865,95
1-Komisyon Giderleri
2-KarĢılık Giderleri
3-Menkul Kıymet SatıĢ Zararları(-)
4-Kambiyo Zararları(-)
5-Reeskont Faiz Giderleri(-)
6-Diğer Olağan Gider ve Zararlar 6.865,95
H-FĠNANSMAN GĠDERLERĠ(-)
1-Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri(-)
2-Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri(-)
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR
I-OLAĞAN DIġI GELĠR VE KARLAR 265.729,45
I-Önceki Dönem Gelir ve Karlar
2-Diğer Olağan DıĢı Gelir Karlar 265.729,45
J-OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR(-) 2.708.833,01
1-ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları(-)
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 51
2-Önceki Dönem Gider ve Zararları(-) 2.708.720,60
3-Diğer OlağandıĢı Gider ve Zaralar(-) 112,41
DÖNEM KARI VEYA ZARARI 15.424.178,41
K-DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞ.YAS.YÜK.KARġ(-)
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 15.424.178,41
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 52 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr