2013 - AKDENİZ ÜNİVERSİTESİ.pdf
AKDENİZ ÜNİVERSİTESİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2014
İÇERİK AKDENİZ ÜNİVERSİTESİ 1 AKDENİZ ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 33 AKDENİZ ÜNİVERSİTESİ SOSYAL TESİS 57
T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI AKDENİZ ÜNİVERSİTESİ 2013 YILI DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ................................. 1 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ...................................................... 2 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .................................................................................................................. 2 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ................................................................ 3 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI................................................................................................ 4 DENETİM GÖRÜŞÜ ..................................................................................................................................... 6 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ................................... 7 EKLER ......................................................................................................................................................... 15
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 1
KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ
Akdeniz Üniversitesi 2012 ve 2013 yılı gelir ve gider durumu aşağıda gösterilmiştir.
Kamu İdaresinin Gider Durumu;
BÜTÇE YILI 2012 2013
BÜTÇE GİDERLERİ 272.417.716,63 259.016.998,08
PERSONEL GİDERLERİ 129.733.837,11 149.239.721,24
SOS. GÜV. KUR.
DEV. PRİMİ GİDERLERİ
24.083.356,96 27.414.615,02
MAL VE HİZMET ALIM
GİDERLERİ
38.094.899,47 44.470.408,04
CARI TRANSFERLER 4.378.534,94 5.253.408,54
SERMAYE GIDERLERI 76.127.088,15 32.638.845,24
Kamu İdaresinin Gelir Durumu;
BÜTÇE YILI 2012 2013
BÜTÇE GELİRLERİ 256.766.044,87 266.006.941,89
TEŞEBBÜS VE
MÜLKIYET GELIRLERI
19.924.897,05 15.270.273,88
ALINAN BAĞIŞ VE
YARDIMLAR
ILE ÖZEL GELİRLER
222.717.442,88 231.938.324,43
DIĞER GELIRLER 14.123.704,94 18.798.343,58
Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe
Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap
dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer
alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 2 alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Geçici ve kesin mizan. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna göre verilmiştir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 3 doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 4 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Taşınmazların büyük bir bölümünün muhasebe kayıtlarının yapılmaması, mali tablolarda yer almaması ve cins tashihlerinin yapılmaması Taşınmazlar hesap alanı içerisinde yer alan 250-Arazi ve Arsalar Hesabı ile 251-Yer Altı ve Yerüstü Düzenleri hesabında yer alması gereken hesapların hala 258 nolu yapılmakta olan yatırımlarda takip edildiği bu hesaplarda herhangi bir kayıt bulunmadığı , 252-Binalar hesabında ise sadece 21.303.766,08 TL( 2012 ‘de 21.303.766,08 TL) kayıt bulunduğu, geçici kabulü yapılıp son hak edişleri ödenen hizmet binaları, okul vb taşınmazların 258 hesap nolu yapılmakta olan yatırımlar hesabında takip edildiği görülmüştür. Kurumdan alınan bilgi ve dokümanlardan, Akdeniz Üniversitesinin çok sayıda taşınmazının mevcut olduğu, ancak bunların çoğunun envanter ve değerlendirmelerinin yapılmadığı, muhasebe kayıtlarına intikal ettirilmediği, 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar hesabında izlenen yatırımlardan geçici kabulü yapılanlarla ilgili geçici kabul belgelerinin Strateji (Muhasebe) birimine gönderilmek suretiyle bunların bir kısmının 258 hesabından çıkarılıp ilgili taşınmaz hesabına 252 nolu binalar hesabına kaydının yapıldığı, ama halen ilgili varlık hesabına kaydedilmeyen çok sayıda taşınmazın bulunduğu, , yollar , yer altı yerüstü düzenleri, enerji nakil hatları, kortlar, bilgisayar yazılımları kanalizasyon hatları gibi hesapların halen 258 nolu yapılmakta olan yatırımlar hesabında takip edildiği halde tamamlanalarınilgili hesaplara intikallerinin yapılmadığı görülmüştür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin yürürlüğe girdiği 2007 tarihinden önce mevcut olup hesaplarda yer almayan taşınmazlardan, envanter ve değerlemesi yapılanlar harcama birimi tarafından bildirildikçe, muhasebe birimince ilgili taşınmaz hesabına ve net değer hesabına kaydedilmek suretiyle hesaplara alınması gerekirken, böyle bir işlemin yapılmadığı, 2007 öncesi durumun aynen devam ettirildiği görülmüştür. Üniversite taşınmazları ile ilgili tapu kayıtlarının dökümünün incelenmesi neticesinde; tapu kayıtlarının tamamının arsa olarak bulunduğu, ancak bu arsalar üzerinde yapılı bulunan bina ve tesislerin hiçbirine ilişkin cins tahsisi işlemlerinin yapılmadığı anlaşılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 5 “Strateji Geliştirme Birimlerinin Çalışma Usul Ve Esasları Hakkında Yönetmelik”in 19. maddesi aşağıdaki gibidir; “Taşınır ve taşınmaz kayıtlarının tutulması MADDE 19 — İdarenin mülkiyetinde veya idareye tahsisli olan ya da idarenin kullanımında bulunan taşınır ve taşınmazlar ile bunlara ilişkin işlemlerin kaydı ilgili mevzuatında belirlenen kişiler tarafından tutulur. Taşınır kayıtları idarenin birimleri bazında düzenlenerek mevzuatında belirlenen sürede strateji geliştirme birimlerine gönderilir. Strateji geliştirme birimleri tarafından bu kayıtlar idare bazında konsolide edilir ve taşınmaz kayıtları da eklenerek icmal cetvelleri hazırlanır.” Bu hükme istinaden yapılması gereken işlemlerin, taşınırlar için yapıldığı ancak taşınmazlara ilişkin hiçbir kayıt ve icmal yapılmadığı görülmüştür. 2006/10970 Sayılı “Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik”in (Yürürlük 01.01.2006) 1 inci maddesinde: “(1) Bu Yönetmeliğin amacı; genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri ile bu idarelere bağlı ve Kanun kapsamında olan kurum ve kuruluşların mülkiyetinde, yönetiminde ve kullanımında bulunan taşınmazların kaydına ve icmal cetvellerinin düzenlenmesine ilişkin usul ve esasları düzenlemektir.” hükmü yer almaktadır. Bu esaslarda belirtilen taşınmaz kaydı ve icmal cetvelleri düzenlenmesine dair herhangi bir işlem yapılmadığı görülmüştür. Ayrıca, taşınmaz bazında bir dosyalama sistemi ya da yazılım programının da kullanılmadığı anlaşılmıştır. Bu durum, idarenin mülkiyet ve kullanımında bulunan taşınmazların muhasebe sisteminde ve mali tablolarında yer almaması yani kayıt dışı olması sonucunu doğurmaktadır. Bu aynı zamanda söz konusu varlıkların yönetim, denetim ve izlenmelerini güçleştiren bir yapıya sebep olmaktadır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 6
Kamu idaresi cevabında: Kamu yöneticisi tarafından gönderilen cevabi yazıda ;
" Bu bulguda taşınmazların büyük bir bölümünün muhasebe kayıtlarının ve cins
tahsislerinin yapılmadığı belirtilmektedir.
Üniversitemiz adına kayıtlı taşınmazların envanter çalışmaları tamamlanmış olup, tüm
parsellerin tapu kayıtları ilgili müdürlüklerden temin edilmiştir. Her parsel için ayrı bir dosya
açılmıştır. Bu işlemler yapılırken netcad programı yoğun bir şekilde kullanılmakta olup,
Autocad, Erdas ve Arcmap programlarının kullanılması yönünde de çalışmalar devam
etmektedir. Cins değişikliği işlemlerinin yapılabilmesi için imar uygulamalarının
tamamlanması gerekmekte olup, imar çalışmalarının tamamlanmasına müteakip cins
değişikliği çalışmalarına başlanacaktır. Ancak mülkiyete yönelik davalar ve tapudan
kaynaklanan bazı hatalar sebebiyle imar çalışmaları henüz tamamlanamamıştır. " şeklinde
denilmiştir.
Sonuç olarak: Kamu yöneticisi tarafından gönderilen açıklamalarda ;
taşınmazlara ilişkin envanter çalışmalarının tamamlandığı , buna ilişkin çeşitli programlar
kullanıldığı , Cins değişikliği işlemlerinin yapılabilmesi için imar uygulamalarının
tamamlanması gerekmekte olup, imar çalışmalarının tamamlanmasına müteakip cins
değişikliği çalışmalarına başlanacağı ifade edilmiştir. ilgililer tarafından yapılan kayıt ve diğer
işlemler olumlu görülmüş olup, envanter , değerleme , cins tahsisi ve muhasebe kayıtlarının
tamamlanıp tamamlanmadığı , bu konuda hangi aşamada olduklarının tespiti için gelecek yıl
denetimlerinde konunun izlenmesinin uygun olacağı düşünülmektedir.
Öneri:
Üniversitenin sahip olduğu tüm taşınmazların Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına
İlişkin Yönetmelik ve Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinde belirlenen esas ve
usullere göre kayıt ve diğer işlemlerinin yapılması ,
DENETİM GÖRÜŞÜ
Akdeniz Üniversitesinin 2013 yılına ilişkin mali rapor ve tablolarının "Denetim Görüşünün
Dayanakları" bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı taşınmazlara ilişkin hesap alanları hariç tüm
önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve
işlemlerinin kanun ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olduğu kanaatine varılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 7 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Kıdem tazminatları karşılıklarının izlenmesi için kullanılması gereken 472 ve 372 Nolu Kıdem Tazminatı Karşılığı hesaplarının kullanılmaması Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Temel Kavramlar” başlıklı 5 inci maddesinde; “Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluşturan ve aşağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür: "… i) İhtiyatlılık: Muhasebe uygulamasında muhtemel risklere ve olaylara karşı bu Yönetmelikte belirtilen durumlarda karşılık ayrılır. Faaliyet sonucunu değiştirmeye yönelik olarak gizli yedekler ya da gereğinden fazla karşılık ayrılamaz .…" Denilmektedir. 372- ile 472- Kıdem Tazminatı Karşılığı hesaplarına ilişkin olarak Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin 284 üncü, 285 inci, 331 inci ve 332 inci maddelerinde hesabın niteliği ve işleyine ilişkin olarak hükümlere yer verilmektedir. Buna göre, ihtiyatlık ilkesine uygun olarak, muhtemel risklere ve olaylara karşı karşılık ayrılması gerekmektedir. 472 ve 372 Nolu Kıdem Tazminatı Karşılığı hesaplarının çalıştırılmaması mali tabloların eksik bilgi üretmesine neden olmaktadır. Kurum bünyesinde istihdam edilen işçiler için kıdem tazminatı karşılığı ayrılmalıdır. Kamu idaresi cevabında: Kamu idaresi yöneticisi tarafından gönderilen cevabi yazıda; "Faaliyet dönemi içerisinde veya uzun vadede ödenecek kıdem tazminatlarının karşılıklarının izlenmesi için kullanılan 372 ve 472 Kıdem Tazminatı Karşılıkları hesaplarının; Üniversitemiz; bünyesinde işçi çalıştıran Harcama Birimleri ile Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı arasında gerekli koordinasyon sağlanarak muhasebe kayıtlarında yer alması sağlanacaktır." Denilmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 8 Sonuç olarak: Kamu idaresi yöneticisi tarafından gönderilen açıklamada bulgumuza ilişkin hususa dikkat edileceği bildirilmiş olup sonraki yıllar denetimlerinde konuya ilişkin denetim ekbince takip ve izleme yapılacaktır. BULGU 2: TC Ziraat Bankası tarafından, üniversite mevduatının bankada vadeli vadesiz hesaplarda tutulması nedeniyle 2010 model Mercedes E250 CDI marka aracın Rektör’ün kullanımına tahsis edildiği, Korkuteli Eğitim Vakfı'na para aktarılarak Audi A8 marka araç satın alındığı ve üniversite rektörüne tahsis edildiği, ancak sözkonusu taşıtların Üniversite Mali Tabloları ve Taşıt Listesi’nde (T CETVELİ) olmaması 18.01.2007 tarih ve 26407 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe giren Taşınır Mal Yönetmeliği’nin aşağıdaki ilgili maddelerinde ; "………………………. (2) Harcama yetkilileri, taşınırlara ilişkin işlem ve kayıtların usule uygun olarak yapılıp yapılmadığını kontrol etmeye veya ettirmeye; kasıt, kusur veya ihmal sonucu kırılan, bozulan veya kaybolan taşınırların ilgililerden tazmini için gerekli işlemleri yapmaya veya yaptırmaya yetkilidir. (3) Kamu idarelerine ait taşınırların muhafazası ile görevli olan veya kendilerine kullanılmak üzere taşınır teslim edilen kamu görevlileri bu taşınırları en iyi şekilde muhafaza etmek, gerekli bakım ve onarımlarını yapmak veya yaptırmak, veriliş amacına uygun bir şekilde kullanmak ve görevin sona ermesi veya görevden ayrılma halinde iade etmek zorundadırlar. ……….. (5) Taşınırların muhafazasından ve yönetilmesinden sorumlu olanların, gerekli tedbirlerin alınmaması veya özenin gösterilmemesi nedeniyle taşınırın kullanılmaz hale gelmesi veya yok olması sonucunda sebep oldukları kamu zararları hakkında, 27/9/2006 tarihli ve 2006/11058 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Kamu Zararlarının Tahsiline İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik hükümleri uygulanır. (6) ………… (7) …………. MADDE 10 – (1) Taşınır işlemlerinde, işlem türüne göre aşağıda belirtilen belge ve cetveller kullanılır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 9 a) Taşınır İşlem Fişi (Örnek: 5; 5/A): İlgili mevzuatı çerçevesinde kabul edilerek teslim alınan taşınırların girişleri ile taşınırların çıkış ve ambarlar arasında devir işlemlerinde, dayanıklı taşınırların niteliklerini değiştiren esaslı onarım ve ilaveler sonucu değer artışlarında, kayıtlara esas olmak üzere 5 örnek numaralı Taşınır İşlem Fişi düzenlenir. Müze ve kütüphanelerdeki eserler için ise 5/A örnek numaralı Taşınır İşlem Fişi kullanılır. Taşınır İşlem Fişleri en az üç nüsha olarak düzenlenir ve her malî yıl başında "1"den başlamak üzere bir sıra numarası verilir. Fiş, dayanağını oluşturan belgenin tarihinden önceki bir tarihi taşıyamaz. Taşınır İşlem Fişinin elektronik ortamda düzenlenemediği hallerde, seri ve sıra numaralı olarak bastırılmış fişler kullanılır. Düzenlenen Taşınır İşlem Fişlerinin nüshaları hakkında Yönetmeliğin ilgili maddelerine göre işlem yapılır. İhtiyaç duyulduğunda kullanılmak üzere satın alınarak depolanan ya da arşivlenenler ile süreli yayınlardan ciltletilmiş olanlar hariç olmak üzere aşağıda sayılan hallerde Taşınır İşlem Fişi düzenlenmez. …. b) Taşınırların kaydı MADDE 12 – (1) Kamu idarelerince bütün taşınırların ve bunlara ilişkin işlemlerin kayıt altına alınması esastır. Taşınır kayıtları, yönetim hesabı verilmesine esas olacak şekilde tutulur. Her bir kaydın belgeye dayanması şarttır. (2) Bu çerçevede; a) Önceki yıldan devren gelen taşınırlar ile içinde bulunulan yılda herhangi bir şekilde edinilen veya elden çıkarılan taşınırlar, …………….. Kayıt zamanı, kayıt değeri ve değer tespit komisyonu MADDE 13 – (1) Taşınırlar, edinme şekline bakılmaksızın kamu idaresince kullanılmak üzere teslim alındığında giriş; tüketime verildiğinde, satıldığında, başka harcama birimlerine devredildiğinde, bağışlandığında veya yardım yapıldığında, çeşitli nedenlerle kullanılamaz hale geldiğinde, hurdaya ayrıldığında veya kaybolma, çalınma, canlı taşınırın ölümü gibi yok olma hallerinde çıkış kaydedilir. c) Bağış ve yardım yoluyla edinilen taşınırlarda; bağış ve yardımda bulunan tarafından ispat edici bir belge ile değeri belirtilmiş ise bu değer, belli bir değeri yoksa değer tespit komisyonunca belirlenen değer, esas alınır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 10
(4………………
Satın alınan taşınırların giriş işlemleri
MADDE 15 – (1) Satın alınan taşınırlar için, teslim alındıktan sonra, Taşınır Kod
Listesindeki hesap kodları itibarıyla üçer nüsha Taşınır İşlem Fişi düzenlenir.
(2) Alımı bir merkezden yapılarak birden fazla birime doğrudan teslim edilen taşınırlar
için, taşınırın teslim edildiği birimlerce Taşınır İşlem Fişi düzenlenir ve bir nüshası alımı
yapan birime gönderilir. Alımı yapan birim, gelen fişlere dayanarak, ödemeye ve kendi giriş
kayıtlarına esas olmak üzere Taşınır İşlem Fişi düzenler. Diğer birimlerden alınan Fişler,
düzenlenen bu Fişin idarede kalan nüshasına bağlanır. Alımı yapan birimce giriş kayıtları
yapıldıktan sonra düzenlenecek Taşınır İşlem Fişiyle de ilgili diğer birimler adına çıkış
kaydedilir. "
237 sayılı Taşıt Kanunu’nun aşağıdaki ilgili maddelerinde ise ;
“ KANUNUN ŞÜMULÜ:
Madde 1 - a) Genel bütçeye dahil dairelerle katma ve özel bütçeli idareler ve bunlara
bağlı sabit ve döner sermayeli müesseseler, il özel idareleri, belediyeler ve bunların bağlı
kuruluşları ile mahallî idare birlikleri,
b) …..
c) Yukardaki (a) ve (b) fıkralarında yazılı daire, idare, banka, teşekkül ve
müesseselerin sermayesinin yarısından fazlasına sahip bulundukları teşekkül ve müesseseler,
d) ………
TAŞIT VERİLECEKLER:
Madde 4 - Emirlerine ve zatlarına binek otomobili verilenler (1) sayılı cetvelde,
makam hizmetlerine tahsis edilen taşıtlar (2) sayılı cetvelde gösterilmiştir.
Madde 6 - Kurumlar (1) ve (2) sayılı cetvellerde yazılı makam ve hizmetler için
hizalarında gösterilen arabalardan fazla taşıt bulunduramıyacakları gibi daimi hizmetler için
beşinci maddede yazılı tipte bir arabadan fazla araç kullanamazlar.
KURUMLARIN EDİNEBİLECEKLERİ TAŞITLAR:
Madde 7 - (Değişik fıkra: 21/04/2005 - 5335 S.K./6.mad) 1 Kurumların taşıt
ihtiyaçlarını hizmet alımı suretiyle karşılamaları esastır. Bu şekilde temini mümkün olmayan,
ekonomik bulunmayan veya sağlık, savunma ve güvenlik gibi nedenlerle hizmet alımı suretiyle
karşılanması uygun görülmeyen taşıtlar diğer yollarla edinilebilir.
Kullanılacak bu taşıtların, muayyen ve standart tipte, lüks ve gösterişten uzak,
memleket yollarına elverişli ucuz ve ekonomik olanlarından temin olunması şarttır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 11
Bu taşıtlar münhasıran resmi hizmetin ifasında kullanılmak üzere daire veya
kurumlarının sorumlu makamlarınca tevzi ve tahsis olunurlar.
…………..
Madde 8 - Bu kanuna bağlı (2) sayılı cetvelde yazılı taşıtlar yalnız hizalarında
gösterilen hizmetlerde kullanılabilirler. Tören, hususi ve resmi davetlerde makamı işgal eden
zatlar refakatlerine ailelerini de alabilirler. Kurumlara ait hizmetler için memurlar da
makamı işgal eden zatın refakatinde veya makamın müsaadesiyle bu taşıtlara binerler.
KURUMLARIN SATIN ALACAKLARI TAŞITLARIN BEDELİ:
Madde 9 - Kurumların satın alacakları taşıtların azami satınalma bedelleri, her yıl
bütçe kanunlarına bağlı cetvellerde gösterilir.
Bu bedeller, orta sıklet ve vasati fiyatlar nazarı itibara alınmak suretiyle tesbit edilir.
Madde 10 - (Değişik madde: 17/09/2004 - 5234 S.K./4.mad)
Genel bütçeye dahil daireler, katma bütçeli idareler ve döner sermayelerin yıl içinde
her ne şekilde olursa olsun edinebilecekleri taşıtların cinsi, adedi, hangi hizmette
kullanılacağı ve kaynağı yılı bütçe kanunlarına bağlı (T) işaretli cetvelde gösterilir.
Yukarıda sayılanlar dışında kalan kurum ve kuruluşlar tarafından bu Kanun
gereğince taşıt edinilebilmesi, edinilecek taşıtın cinsi, adedi, hangi hizmette kullanılacağı ve
kaynağı gösterilmek suretiyle önceden alınmış Bakanlar Kurulu kararına bağlıdır. (Ek cümle:
03/07/2005-5393 S.K/85.mad) Ancak, il özel idareleri, belediyeler ve bunların bağlı
kuruluşları ile mahallî idare birlikleri kendi meclislerinin kararı ile taşıt edinirler.
…………………
Bu Kanuna ekli (1) sayılı cetvelde belirtilenlerin (Dışişleri Bakanlığı Müsteşarı
hariç) emir ve zatlarına verilenler, (2) sayılı cetvelin birinci ve ikinci sırasında yer alanlar,
güvenlik önlemli (zırhlı) araçlar ve koruma altına alınanlarla ilgili yönetmelik hükümlerine
göre tahsis olunan araçlar dışında hibe dahil, her ne suretle olursa olsun yabancı menşeli
binek ve station-wagon cinsi taşıt edinilemez. Yerli muhteva oranı % 50'nin altında kalan
taşıtlar yabancı menşeli sayılır. Bu oranı artırmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir.
Madde 11 - Genel ve katma bütçeli dairelerin kullanmakta oldukları taşıtların sayısı,
cinsi, markası, satın alma tarih ve bedelleri, bir evvelki yıla nazaran vukubulan değişiklik ve
sebepleri her yıl bir cetvel halinde tesbit ve o yılın bütçe kanunu tasarısı gerekçesine eklenir.
Madde 12 - (Değişik fıkra: 15/06/1965 - 631/3 md.) Bu kanunla kullanılmasına cevaz
verilen taşıtların işletme ve onarma masraflarıyla vasıtayı kullanacak personelin her türlü
istihkakları, taşıtın satınalındığı kurumlar bütçelerine konulacak ödeneklerle karşılanır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 12
Ancak, bu kanuna bağlı (1) sayılı cetvelde yazılı "İl Valileri" taşıtları ile (2) sayılı cetvelde
yazılı "kaymakamlıklar" taşıtlarının onarma ve işletme masrafları, genel bütçeye konulan
(Değişik bent: 24/09/1979 - KHK 31/1 md.) Resmi taşıtların savurganlığa yol
açılmadan, bütçe olanaklarıyla uyumlu bir biçimde kullanımını sağlamak üzere;
a) Akaryakıt, yağ ve diğer ikmal gereksinimlerinin ve onarma işlerinin sağlanması,
d) (Değişik bend: 21/04/2005 - 5335 S.K./6.mad) 1 Ekonomik olmayan taşıtların
ekonomik olanlarıyla değiştirilmesi,
e) (Ek bend: 21/04/2005 - 5335 S.K./6.mad) 1 Resmî taşıtları sürebilecek kamu
görevlilerinin belirlenmesi,
f) (Ek bend: 21/04/2005 - 5335 S.K./6.mad) 1 Hizmet alımı suretiyle edinilecek
taşıtların cinsi, adedi, yaşı, hangi hizmetlerde kullanılacağı, kaynağı, yabancı menşeli olup
olmayacağı ve diğer hususlar,
İçin gerekli esas ve usûller Bakanlar Kurulunca saptanır.
CEZALAR:
Madde 16- (Değişik madde: 23/01/2008-5728 S.K./285.mad)
Bu Kanunun şümulüne giren taşıtları her ne suretle olursa olsun tahsis olunduğu işin
gayrisinde veya şahsî hususlarda kullananlar veya kullanılmasına müsaade edenler veya
kanunda yazılı olduğu şekilde kullanılmış gibi gösterenler veya kanunen bir makama veya işe
tahsis olunmadığı hâlde hakikati tağyir ile bu taşıtlardan istifade eden ve ettirenler, bunların
gidiş gelişine müsaade edenler veya kanuna aykırı olarak numara ve plaka verenlerle
kullananlar veya kullanılmaya elverişli olduğu hâlde ekonomik ömrünü doldurduğu
bahanesiyle yenileyen veya yeniletenler veya bu hususlar için masraf tahakkuk evrakını
hazırlayan veya tasdik veya bunlara ait ita emirlerini vize edenler hakkında bir seneye kadar
hapis cezasına hükmolunur. Bu yüzden hasıl olan masraf ve zararlar genel hükümlere göre
tazmin ettirilir.
Geçici Madde 1 - Bu Kanunla tahsis edilen araçların plakalarına ilişkin esaslar.
T.B.M.M Başkanlık Divanınca tespit edilir.” Denilmektedir.
Üniversite Rektörleri II sayılı CETVELDE yer alıp 1 araç 5 yıl kullanma süresi
bulunmaktadır.
Üniversite mali kaynaklarının bankada tutulması ile ilgili elde edilen faiz gelirlerinden ,
Ziraat Bankası Üçkapılar Şubesince Vakıf'a para aktarılarak ve üniversite adına kendisi
satınalarak 237 sayılı Taşıt kanununa aykırı olarak yabancı menşeli Mercedes E250 CDI ve
AUDİ A 8 marka araçların Üniversite tahsis edildiği ve ( T ) taşıtlar listesinde bulunmadığı
ve taşınır kayıtlarında yer almadığı tespit edilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 13
Ayrıca ilgili yasada ; Bu Kanuna ekli (1) sayılı cetvelde belirtilenlerin (Dışişleri
Bakanlığı Müsteşarı hariç) emir ve zatlarına verilenler, (2) sayılı cetvelin birinci ve ikinci
sırasında yer alanlar, güvenlik önlemli (zırhlı) araçlar ve koruma altına alınanlarla ilgili
yönetmelik hükümlerine göre tahsis olunan araçlar dışında hibe dahil, her ne suretle olursa
olsun yabancı menşeli binek ve station-wagon cinsi taşıt edinilemez. Yerli muhteva oranı %
50'nin altında kalan taşıtlar yabancı menşeli sayılır. Bu oranı artırmaya Bakanlar Kurulu
yetkilidir.” denilmek suretiyle yukarıdaki istisnalar dışında bulunan makamların yabancı
araç edinemeyecekleri ifade edilmiştir.
Yukarıda bahsi geçen hususlar 2012 yılında idare bildirilmiş olup, ilgili hususta
herhangi bir işlem yapılmamıştır.
Üniversite Mali kaynaklarının bankada tutulmasından elde edilen faizin üniversite
bütçesine gelir kaydedilmesi gerekirken, bunun yerine 2013 ve öncesi tahsis edilen ve satın
alınan araçların üniversite mali tablolarında yeralması gerekmektedir.
Kamu idaresi cevabında: Kamu yöneticisi tarafından gönderilen cevabi yazıda ;
" T.C. Ziraat Bankası tarafından, üniversite mevduatının bankada vadeli-vadesiz hesaplarda
tutulması nedeniyle 2010 model Mercedes E250 CDI marka aracın Rektör’ün kullanımına
tahsis edildiği, Korkuteli Eğitim Vakfı’na para aktarılarak Audi A8 marka araç satın alındığı
ve üniversite rektörüne tahsis edildiği, ancak söz konusu taşıtların üniversite mali tabloları ve
taşıt listesi (T Cetveli) nde olmamasından bahsedilmektedir.
2010 model Mercedes E250 CDI marka aracın mülkiyeti T.C. Ziraat Bankası A. Ş.’ne
ait olup, bu aracın Üniversitemiz Rektörünün kullanımına tahsis edilmesi Üniversitemiz
mevduatının söz konusu bankada tutulması ile ilişkili değildir. Bu husus bankanın tek taraflı
tercih ve tasarrufudur.
Korkuteli Eğitim Vakfı tarafından satın alınarak Üniversitemizin kullanımına tahsis
edilen Audi A8 marka aracın kurum kayıtlarına alınması için gerekli çalışmaların
başlatılabilmesi 22 Şubat 2014 tarihli ve 28921 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yayımı
tarihinde yürürlüğe giren 6519 sayılı Askerlik Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde
Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’un 21 maddesi ile 237 sayılı Taşıt
Kanunu’nun 10 maddesinin 5 inci fıkrasının “Bu Kanun kapsamında edinilecek taşıtların
menşei, silindir hacimleri ve diğer niteliklerini belirlemeye ve sınırlamalar getirmeye
Bakanlar Kurulu yetkilidir.” şeklinde değiştirilmiş olması nedeniyle Bakanlar Kurulu Kararı
beklenmektedir. Söz konusu Bakanlar Kurulu Kararı yayınlandığında, Korkuteli Eğitim Vakfı
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 14 tarafından satın alınarak Üniversitemizin kullanımına tahsis edilen Audi A8 marka araç kurum kayıtlarına alınacaktır." denilmiştir. Sonuç olarak: Kamu yetkilisi tarafından gönderilen bulgumuza ilişkin açıklamada; 2010 model Mercedes E250 marka aracın Ziraat bankası tarafından kullanıma tahsis edildiği, bu tahsisin bankanın tasarrufunda olduğu, bankada bulunan faizle ilgisi olmadığı, bu nedenle kayıtlara alınamayacağı, 2012 model Audi A8 marka aracın kayıtlara alınması için ise Bakanlar Kurulu Kaararına ihtiyaç olduğu, Bakanlar Kurulu Kararı yayınlandığında kayıtlara alınacağı ifade edilmiş ise de, sözkonusu husus 2012 yılında da sorulmuş ancak hala kayıtlara alınamamıştır. 2010 model 250 Mercedes marka aracın faizden kaynaklanmadığı, aracın bankaya ait olduğu ifade edilmiş ise de, sözleşme sona erdiği halde araç hala üniversitenin araç garajında bulunmakta ve banka tarafından alınamaktadır. Çünkü söz konusu araç bankada bulunan faiz karşılığı olarak tahsis edilmiştir. Auidi A 8 model arac ise bankada tutulan faiz karşılığı olarak, Banka tarafından Korkuteli Vakfınna aktarılan 470.000,00 TL karşılığı olarak alınarak Üniversiteye tahsis edilmiştir. Bu nedenle sözkonusu aracların Üniversite kayıtlarına alınması gerekmektedir. Öneri: Sözkonusu araçların Üniversite kayıtlarına alınmasını takip için gelecek yıl denetimlerinde izlenerek değerlendirilmesi ,
T.C. SayıştayBaşkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 15 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI 15 T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı SayıştayDenetim Raporu 15
EKLER
EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
TABLO
1.12
BİLANÇO
TABLOSU
13/08/2014
13:59
Sayfa 1 / 2
3.102,63
21.173.888,49
0,00
1.176.554,13
0,00
0,00
29.925.490,67
738.844,56
2.204.342,45
0,00
0,00
7.382.394,92
2.100.000,00
21.303.766,08
108.449.774,64
2.182.983,12
66.085.147,11
-97.223.765,78
271.041.357,54
822.473,49
-247.133,89
5.932.067,98
-5.915.910,06
100 KASA HESABI
102 BANKA HESABI
103 VERİLEN
ÇEKLER
VE GÖNDERME EMİRLERİ HESABI ( - )
104 PROJE ÖZEL HESABI
106 DÖVİZ GÖNDERME EMİRLERİ HESABI ( - )
108 DİĞER
HAZIR
DEĞERLER
HESABI
120 GELİRLERDEN
ALACAKLAR
HESABI
140 KİŞİLERDEN
ALACAKLAR
HESABI
150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI
160 İŞ AVANS VE KREDİLERİ HESABI
161 PERSONEL AVANSLARI HESABI
162 BÜTÇE DIŞI AVANS VE KREDİLER
HESABI
241 MAL VE HİZMET ÜRETEN
KURULUŞLARA YATIRILAN
SERMAYELER
HESABI
252 BİNALAR
HESABI
253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR
HESABI
254 TAŞITLAR
HESABI
255 DEMİRBAŞLAR
HESABI
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
HESABI ( - )
258 YAPILMAKTA OLAN
YATIRIMLAR
HESABI
260 HAKLAR
HESABI
268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
HESABI ( - )
294 ELDEN
ÇIKARILACAK STOKLAR
VE MADDİ DURAN
VARLIKLAR
HESABI
299 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
HESABI ( - )
10 HAZIR
DEĞERLER
12 FAALİYET
ALACAKLARI
14 DİĞER
ALACAKLAR
15 STOKLAR
16 ÖN
ÖDEMELER
24 MALİ DURAN
VARLIKLAR
25 MADDİ DURAN
VARLIKLAR
26 MADDİ OLMAYAN
DURAN
VARLIKLAR
29 DİĞER
DURAN
VARLIKLAR
22.353.545,25
29.925.490,67
738.844,56
2.204.342,45
7.382.394,92
2.100.000,00
371.839.262,71
575.339,60
16.157,92
62.604.617,85
374.530.760,23
1 DÖNEN
VARLIKLAR
2 DURAN
VARLIKLAR
AKTİF
HESAPLAR
N
Yılı
AKTİF
TOPLAMI
437.135.378,08
15.027.742,01
569.382,25
421.538.253,82
32 FAALİYET
BORÇLARI
33 EMANET
YABANCI KAYNAKLAR
36 ÖDENECEK
DİĞER
YÜKÜMLÜLÜKLER
43 DİĞER
BORÇLAR
50 NET
DEĞER
57 GEÇMİŞ
YILLAR
OLUMLU
FAALİYET
SONUÇLARI
59 DÖNEM
FAALİYET
SONUÇLARI
3.867.559,23
8.000.064,26
3.160.118,52
569.382,25
187.684.172,89
158.777.253,99
75.076.826,94
320 BÜTÇE EMANETLERİ HESABI
330 ALINAN
DEPOZİTO
VE TEMİNATLAR
HESABI
333 EMANETLER
HESABI
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
HESABI
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI
362 FONLAR
VEYA DİĞER
KAMU
İDARELERİ ADINA YAPILAN
TAHSİLAT HES
430 ALINAN
DEPOZİTO
VE TEMİNATLAR
HESABI
500 NET DEĞER
HESABI
570 GEÇMİŞ YILLAR
OLUMLU
FAALİYET SONUÇLARI HESABI
590 DÖNEM
OLUMLU
FAALİYET SONUCU
HESABI
3.867.559,23
416.713,09
7.583.351,17
2.560.212,17
590.573,79
9.332,56
569.382,25
187.684.172,89
158.777.253,99
75.076.826,94
3 KISA
VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
4 UZUN
VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
5 ÖZ
KAYNAKLAR
437.135.378,08
PASİF
TOPLAMI
PASİF
HESAPLAR
N
Yılı
Bilanço
Dipnotları
:
2013
2013
Yıl :
2013
38.18
Kodu
:
AKDENİZ
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
16 T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı SayıştayDenetim Raporu 15
EKLER
EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
TABLO
1.12
BİLANÇO
TABLOSU
13/08/2014
13:59
Sayfa 2 / 2
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
15.758.444,18
15.758.444,18
200.000,00
200.000,00
2.216.280,52
2.216.280,52
1.586.603,20
1.586.603,20
900 GÖNDERİLECEK
BÜTÇE
ÖDENEKLERİ HESABI
901 BÜTÇE
ÖDENEKLERİ HESABI
902 BÜTÇE
ÖDENEK
HAREKETLERİ HESABI
903 KULLANILACAK
ÖDENEKLER
HESABI
904 ÖDENEKLER
HESABI
905 ÖDENEKLİ GİDERLER
HESABI
910 TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI
911 TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ HESABI
912 KİŞİLERE
AİT MENKUL KIYMETLER
HESABI
913 KİŞİLERE
AİT MENKUL KIYMET EMANETLERİ HESABI
920 GİDER
TAAHHÜTLERİ HESABI
921 GİDER
TAAHHÜTLERİ KARŞILIĞI HESABI
948 BAŞKA
BİRİMLER
ADINA
İZLENEN
ALACAKLAR
HESABI
949 BAŞKA
BİRİMLER
ADINA
İZLENEN
ALACAK
EMANETLERİ HESABI
Yıl :
2013
38.18
Kodu :
AKDENİZ ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı SayıştayDenetim Raporu 15 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
17 T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı SayıştayDenetim Raporu 15
EKLER
EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
13/08/2014 14:01
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 1 / 13
630
GİDERLER
HESABI
PERSONEL GİDERLERİ
MEMURLAR
SÖZLEŞMELİ PERSONEL
142.909.985,67
2.248.149,57
150.604.854,41
238.485.292,48
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
01 01 01 01 01 01 02 02 02
Temel Maaşlar
Zamlar ve Tazminatlar
Ödenekler
Sosyal Haklar
Ek Çalışma Karşılıkları
Diğer Personel Giderleri
Ücretler
Zamlar ve Tazminatlar
Ödenekler
60.180.383,04
35.379.253,55
30.289.890,37
2.102.960,45
14.957.492,88
5,38
2.172.970,35
26.694,19
150,00
01 01 01 01 01 01 02 02 02 02 02
01 02 03 04 05 09 01 01 01 02 02
Temel Maaşlar
Zamlar ve Tazminatlar
Ödenekler
Sosyal Haklar
Ek Çalışma Karşılıkları
Diğer Personel Giderleri
657 S.K. 4/B
Sözleşmeli Personel
Ücretleri
Yabancı Uyruklu Sözleşmeli Personelin
Ücretleri
Sözleşmeli Sanatçıların
Ücretleri
657 S.K. 4/B
Sözleşmeli Personel Zam
ve
Tazminatları
Yabancı Uyruklu Sözleşmeli Personelin
Zam
ve Tazminatları
60.180.383,04
35.379.253,55
30.289.890,37
2.102.960,45
14.957.492,88
5,38
888.070,03
1.257.983,81
26.916,51
9.487,57
17.206,62
01 01 01 01 01 01 01 04 05 01 04
01
01 02
01 02 03 04 05 09 01 02 03
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01
Yılı :
2013
38.18
Kodu :
AKDENİZ ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
600
GELİRLER
HESABI
Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri
Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel
Gelirler
Mal ve Hizmet Satış Gelirleri
Kira Gelirleri
Diğer Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri
Yurt Dışından Alınan Bağış ve Yardımlar
13.651.452,31
1.567.982,93
50.838,64
1.787.614,82
15.270.273,88
279.197.262,42
313.562.119,42
01 01 06 09 01
Mal Satış Gelirleri
Hizmet Gelirleri
Taşınmaz Kiraları
Diğer Gelirler
Cari
49.236,60
13.602.215,71
1.567.982,93
50.838,64
1.787.614,82
01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 06 06 09
01 01 02 02 02 02 02 02 02 02 02 01 01 09
Şartname, Basılı Evrak, Form
Satış Gelirleri
Kitap,Yayın vb. Satış Gelirleri
Avukatlık Vekalet Ücreti Gelirleri
Örgün ve Yaygın Öğretimden Elde Edilen
Gelirler
İkinci Öğretimden Elde Edilen Gelirler
Yaz Okulu Gelirleri
Tezsiz Yüksek Lisans Gelirleri
Uluslarası Ortak Eğitim
Öğretim
Gelirleri
Uzaktan Öğretimden Elde Edilen Gelirler
Uzaktan Öğretim
Materyal Gelirleri
Diğer hizmet gelirleri
Lojman Kira Gelirleri
Diğer Taşınmaz Kira Gelirleri
Diğer Çeşitli Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri
47.945,00
1.291,60
1.439,03
1.331.922,72
10.519.090,75
983.770,29
249.412,49
21.697,50
115.918,00
0,00
378.964,93
122.448,19
1.445.534,74
50.838,64
01 02 03 29 31 32 33 41 45 46 99 01 99 99
03 04
01 06 09 01
01 02 01 09 01
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
03 03 03 04 03 03 03 03 04 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 15 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI 18 T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı SayıştayDenetim Raporu 15
EKLER
EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
13/08/2014 14:01
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 2 / 13
İŞÇİLER
GEÇİCİ PERSONEL
Diğer Personel
1.152.088,96
2.160.869,19
2.133.761,02
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
02 02 02 03 03 03 03 04 05
Sosyal Haklar
Ek Çalışma Karşılıkları
Ödül ve İkramiyeler
Ücretler
İhbar ve Kıdem
Tazminatları
Sosyal Haklar
Ödül ve İkramiyeler
Ücretler
Ücret ve Diğer Ödemeler
2.860,00
13.543,04
31.931,99
489.228,17
466.310,63
71.227,03
125.323,13
2.160.869,19
2.133.761,02
02 02 02 02 03 03 03 03 03 04 04 04
03 04 05 06 01 01 02 03 05 01 01 01
657 S.K. 4/B
Sözleşmeli Personel
Ödenekleri
Diğer Sözleşmeli Personelin Sosyal
Hakları
Diğer Sözleşmeli Personelin Ek Çalışma
Karşılıkları
657 S.K. 4/B
Sözleşmeli Personelin Ödül
ve İkramiyeleri
Sürekli İşçilerin Ücretleri
Geçici İşçilerin Ücretleri
Sürekli İşçilerin İhbar ve Kıdem
Tazminatları
Sürekli İşçilerin Sosyal Hakları
Sürekli İşçilerin Ödül ve İkramiyeleri
Vizesiz Geçici İşçilerin Ücretleri
Usta Öğreticilere Yapılacak Ödemeler
Diğer Geçici Personele Yapılacak
Ödemeler
150,00
2.860,00
13.543,04
31.931,99
447.511,50
41.716,67
466.310,63
71.227,03
125.323,13
247.962,13
276.820,24
1.636.086,82
01 90 90 01 01 02 01 01 01 01 03 90
03 04 05
04 05 06 01 02 03 05 01 01
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01
Yılı :
2013
38.18
Kodu :
AKDENİZ ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Diğer Gelirler
Merkezi Yönetim
Bütçesine Dahil
İdarelerden Alınan Bağış ve
Diğer İdarelerden Alınan Bağış ve
Yardımlar
Kurumlardan ve Kişilerden Alınan Yardım
ve Bağışlar
Proje Yardımları
Faiz Gelirleri
252.498.000,00
17.314.432,45
603.236,91
6.993.978,24
716.933,52
18.747.727,05
02 02 03 03 04 05 05 01
Cari
Sermaye
Cari
Sermaye
Cari
Cari
Sermaye
Diğer Faizler
195.998.000,00
56.500.000,00
17.300.100,24
14.332,21
603.236,91
857.411,20
6.136.567,04
716.933,52
01 02 02 03 03 04 04 05 05 05 05
01 01 02 01 02 01 01 01 01 01 02
AB' den Alınan Bağış ve Yardımlar
Hazine yardımı
Hazine yardımı
Diğerlerinden Alınan Bağış ve Yardımlar
Diğerlerinden Alınan Bağış ve Yardımlar
Kişilerden alınan Bağış ve Yadımlar
Kurumlardan Alınan Şartlı Bağış ve
Yardımlar
Diğerlerinden Alınan Proje Yardımları
YÖK
Öğretim
Üyesi Yetiştirme Programı
Destekleri
YÖK
Yurtdışı Destekleri
Diğerlerinden Alınan Proje Yardımları
1.787.614,82
195.998.000,00
56.500.000,00
17.300.100,24
14.332,21
94.832,51
508.404,40
0,50
655.114,42
202.296,28
6.136.567,04
01 01 01 03 03 02 03 09 10 11 09
05
02 03 04 05 01
01 02 01 02 01 01 02 09
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
04 04 04 04 05 04 04 04 04 04 04 04 05 04 04 04 04 04 04 04 04 04 04 04
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. SayıştayBaşkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 15 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI 19 T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı SayıştayDenetim Raporu 15
EKLER
EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
13/08/2014 14:01
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 3 / 13
Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet
Primi Giderleri
Memurlar
Sözleşmeli Personel
İşçiler
Geçici Personel
26.489.300,46
427.467,17
149.700,38
327.277,27
27.414.615,02
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
01 02 02 03 03 04 04
Sosyal Güvenlik Kurumuna
İşsizlik Sigortası Fonuna
Sosyal Güvenlik Kurumuna
İşsizlik Sigortası Fonuna
Sosyal Güvenlik Kurumuna
İşsizlik Sigortası Fonuna
Sosyal Güvenlik Kurumuna
26.489.300,46
19.216,32
408.250,85
13.393,40
136.306,98
5.849,50
321.427,77
05 05 05 01 01 02 02 02 03 03 03 04 04 04
01 01 01 06 06 04 06 06 04 06 06 04 06 06
Öğrenci Harçlıkları
Yurtdışı Öğrenimde Ödenen Aylıklar
Diğer Personele Yapılan Diğer Ödemeler
Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri
Sağlık Primi Ödemeleri
İşsizlik Sigortası Fonuna
Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri
Sağlık Primi Ödemeleri
İşsizlik Sigortası Fonuna
Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri
Sağlık Primi Ödemeleri
İşsizlik Sigortası Fonuna
Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri
Sağlık Primi Ödemeleri
677.166,73
91.461,12
1.365.133,17
16.440.918,23
10.048.382,23
19.216,32
407.062,42
1.188,43
13.393,40
86.544,10
49.762,88
5.849,50
227.388,49
94.039,28
04 05 90 01 02 01 01 02 01 01 02 01 01 02
02
01 02 03 04
06 04 06 04 06 04 06
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 01 01 01 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02
Yılı :
2013
38.18
Kodu :
AKDENİZ ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Değer ve Miktar değişimleri Gelirleri
Kişi ve Kurumlardan Alınan Paylar
Diğer Çeşitli Gelirler
Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri
10.025.458,06
8.005.335,47
346.856,07
346.856,07
02 09 99
Özel Bütçeli İdarelere Ait Paylar
Diğer Çeşitli Gelirler
Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri
10.025.458,06
8.005.335,47
346.856,07
01 01 02 09 09 09 09 09 99
09 09 06 01 01 01 01 01 00
Kişilerden Alacaklar Faizleri
Mevduat Faizleri
Araştırma Projeleri Gelirleri Payı
İrat Kaydedilecek Nakdi Teminatlar
İrat Kaydedilecek Teminat Mektupları
Kişilerden Alacaklar
Öğrenci Katkı Payı Telafi Gelirleri
Yukarıda Tanımlanmayan Diğer Çeşitli
Gelirler
Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri
26.948,53
689.984,99
10.025.458,06
1.428,00
1.154,00
502.737,21
7.470.514,00
29.502,26
346.856,07
01 03 16 01 03 06 19 99 00
11
02 09 99
06 01 00
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
05 05 11 05 05 11 05 05 05 05 05 05 05 05 11
313.562.119,42
NET
GELİR
TOPLAMI :
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 15 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI 20 T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı SayıştayDenetim Raporu 15
EKLER
EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
13/08/2014 14:01
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 4 / 13
Mal ve Hizmet Alım
Giderleri
Diğer Personel
Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme
Alımları
20.869,74
14.562.015,44
36.166.201,63
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
05 02 02 02 02 02 02
Sosyal Güvenlik Kurumuna
Kırtasiye ve Büro Malzemesi Alımları
Su ve Temizlik Malzemesi Alımları
Enerji Alımları
Yiyecek, İçecek ve Yem
Alımları
Giyim
ve Kuşam
Alımları
Özel Malzeme Alımları
20.869,74
541.347,21
955.126,59
8.314.205,31
2.742.110,07
739,20
1.643.558,38
05 05 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02
06 06 01 01 01 01 01 02 02 03 03 03 04 04 04 05 05 06
Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri
Sağlık Primi Ödemeleri
Kırtasiye Alımları
Periyodik Yayın Alımları
Diğer Yayın Alımları
Baskı ve Cilt Giderleri
Diğer Kırtasiye ve Büro Malzemesi
Alımları
Su Alımları
Temizlik Malzemesi Alımları
Yakacak Alımları
Akaryakıt ve Yağ Alımları
Elektrik Alımları
Yiyecek Alımları (Bedelen İaşe Dahil)
İçecek Alımları
Diğer Yiyecek, İçecek ve Yem
Alımları
Giyecek Alımları (Kişisel kuşam
ve
donanım
dahil)
Diğer Giyim
ve Kuşam
Alımları
Laboratuvar Malzemesi ile Kimyevi ve
20.869,74
0,00
28.037,06
14.437,42
4.880,00
485.694,30
8.298,43
954.377,29
749,30
338.073,26
524.044,25
7.452.087,80
2.735.930,24
5.079,83
1.100,00
480,00
259,20
1.641.397,47
01 02 01 03 04 05 90 01 02 01 02 03 01 02 90 01 90 01
03
05 02
06 01 02 03 04 05 06
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
02 03 02 03 03 03 03 03 03 02 02 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03
Yılı :
2013
38.18
Kodu :
AKDENİZ ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. SayıştayBaşkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 15 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI 21 T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı SayıştayDenetim Raporu 15
EKLER
EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
13/08/2014 14:01
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 5 / 13
Yolluklar
Görev Giderleri
Hizmet Alımları
3.011.707,61
25.962,64
11.695.119,89
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
02 03 03 03 04 04 05
Diğer Tüketim
Mal ve Malzemesi
Alımları
Yurtiçi Geçici Görev Yollukları
Yurtiçi Sürekli Görev Yollukları
Yurtdışı Geçici Görev Yollukları
Yasal Giderler
Ödenecek Vergi, Resim, Harçlar ve
Benzeri Giderler
Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler
364.928,68
1.280.519,10
375.131,36
1.356.057,15
22.907,16
3.055,48
9.251.172,80
02 02 02 02 03 03 03 04 04 04 04 05 05 05 05
06 06 09 09 01 02 03 02 02 03 03 01 01 01 01
Temrinlik Malzeme Alıml
Tıbbi Malzeme ve İlaç Alımları
Diğer Özel Malzeme Alımları
Bahçe Malzemesi Alımları ile Yapım
ve
Bakım
Giderleri
Diğer Tüketim
Mal ve Malzemesi
Alımları
Yurtiçi Geçici Görev Yollukları
Yurtiçi Sürekli Görev Yollukları
Yurtdışı Geçici Görev Yollukları
Mahkeme Harç ve Giderleri
Diğer Yasal Giderler
işletme Ruhsatı Ödemeleri ve Benzeri
Giderler
Diğer Vergi, Resim
ve Harçlar ve Benzeri
Giderler
Etüt-Proje Bilirkişi Ekspertiz Giderleri
Araştırma ve Geliştirme Giderleri
Bilgisayar Hizmeti Alımları (Yazılım
ve
Donanım
Hariç)
Müteahhitlik Hizmetleri (Temizlik Hizmet
İhaleleri Dahil)
500,00
1.660,91
90.363,98
274.564,70
1.280.519,10
375.131,36
1.356.057,15
8.660,65
14.246,51
2.842,48
213,00
17.405,00
10.740,23
10.690,80
531,00
02 90 01 90 01 01 01 04 90 02 90 01 02 03 04
03 04 05
09 01 02 03 02 03 01
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03
Yılı :
2013
38.18
Kodu :
AKDENİZ ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 15 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI 22 T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı SayıştayDenetim Raporu 15
EKLER
EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
13/08/2014 14:01
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 6 / 13
Temsil ve Tanıtma Giderleri
186.992,20
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
05 05 05 05 05 05
Haberleşme Giderleri
Taşıma Giderleri
Tarifeye Bağlı Ödemeler
Kiralar
Yargılama Giderleri
Diğer Hizmet Alımları
302.793,75
23.844,20
150.079,09
69.816,20
11.445,98
1.885.967,87
05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05
01 01 01 01 02 02 02 03 03 03 03 04 04 04 05 05 05 07 09 09 09 09 09
Danışma Yönetim
ve İşletim
Giderleri
Temizlik Hizmeti Alım
Giderleri
Özel Güvenlik Hizmeti Alım
Giderleri
Diğer Müşavir Firma ve Kişilere
Ödemeler
Posta ve Telgraf Giderleri
Telefon Abonelik ve Kullanım
Ücretleri
Bilgiye Abonelik Giderleri (İnternet
abonelik ücretleri dahi
Yolcu Taşıma Giderleri
Yük Taşıma Giderleri
Geçiş Ücretleri
Diğer Taşıma Giderleri
İlan Giderleri
Sigorta Giderleri
Diğer Tarifeye Bağlı Ödemeler
Dayanıklı Mal ve Malzeme Kiralaması
Giderleri
Taşıt Kiralaması Giderleri
Diğer Kiralama Giderleri
Rapor ve Bilirkişi Giderleri
Yurtiçi Staj ve Öğrenim
Giderleri
Yurtdışı Staj ve Öğrenim
Giderleri
Kurslara Katılma Giderleri
Diğer Binaların İşletme Maliyetlerine
Katılım
Giderleri
Diğer Hizmet Alımları
1.250,00
4.527.589,14
4.643.112,04
39.854,59
96.972,98
199.588,94
6.231,83
7.480,02
7.947,07
200,00
8.217,11
118.781,23
28.578,04
2.719,82
1.876,20
67.763,00
177,00
11.445,98
72,43
5.716,66
242.620,05
960,00
1.636.598,73
07 08 09 90 01 02 03 02 03 04 90 01 02 90 01 02 90 03 01 02 03 11 90
06
02 03 04 05 07 09
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03
Yılı :
2013
38.18
Kodu :
AKDENİZ ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. SayıştayBaşkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 15 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI 23 T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı SayıştayDenetim Raporu 15
EKLER
EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
13/08/2014 14:01
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 7 / 13
Menkul Mal, Gayrimaddi Hak Alım,
Bakım
ve Onarım
Giderleri
Gayrimenkul Mal Bakım
ve Onarım
Giderleri
3.131.597,00
3.533.021,45
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
06 06 07 07 07 08 08
Temsil Giderleri
Tanıtma Giderleri
Menkul Mal Alım
Giderleri
Gayri Maddi Hak Alımları
Bakım
ve Onarım
Giderleri
Hizmet Binası Bakım
ve Onarım
Giderleri
Lojman Bakım
ve Onarımı Giderleri
43.592,20
143.400,00
2.286.750,04
22.837,01
822.009,95
3.375.728,08
71.107,40
06 06 07 07 07 07 07 07 07 07 07 07 07 08 08 08 08
01 02 01 01 01 01 02 02 03 03 03 03 03 01 01 01 02
Temsil, Ağırlama, Tören, Fuar,
Organizasyon Giderleri
Tanıtma, Ağırlama, Tören, Fuar,
Organizasyon Giderleri
Büro ve İşyeri Mal ve Malzeme Alımları
Büro ve İşyeri Makine ve Techizat
Alımları
Yangından Korunma Malzemeleri
Alımları
Diğer Dayanıklı Mal ve Malzeme
Alımları
Bilgisayar Yazılım
Alımları ve
Yapımları
Diğer Gayri Maddi Hak Alımları
Tefrişat Bakım
ve Onarım
Giderleri
Makine Teçhizat Bakım
ve Onarım
Giderleri
Taşıt Bakım
ve Onarım
Giderleri
İş Makinası Onarım
Giderleri
Diğer Bakım
ve Onarım
Giderleri
Büro Bakım
ve Onarımı Giderleri
Okul Bakım
ve Onarımı Giderleri
Diğer Hizmet Binası Bakım
ve Onarım
Giderleri
Lojman Bakım
ve Onarımı Giderleri
43.592,20
143.400,00
75.577,59
2.201.855,20
2.367,05
6.950,20
18.707,01
4.130,00
15.650,78
671.286,48
104.917,15
14.135,38
16.020,16
124.135,97
445.932,49
2.805.659,62
71.107,40
01 01 01 02 04 90 01 90 01 02 03 04 90 01 02 90 01
07 08
01 02 01 02 03 01 02
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03
Yılı :
2013
38.18
Kodu :
AKDENİZ ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 15 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI 24 T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı SayıştayDenetim Raporu 15
EKLER
EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
13/08/2014 14:01
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 8 / 13
Cari Transferler
Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri
Tedavi ve Cenaze Giderleri
Görev Zararları
Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlara
Yapılan Transferler
Yurtdışına Yapılan Transferler
Diğer Değer ve Miktar Değişimleri
Giderleri
19.785,40
4.025.999,34
1.206.331,48
21.077,72
183.109,77
5.253.408,54
183.109,77
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
08 08 08 09 09 01 03 06
Gemi Bakım
ve Onarımı Giderleri
Yol Bakım
ve Onarımı Giderleri
Diğer Taşınmaz Yapım, Bakım
ve
Onarım
Giderleri
Diğer Tedavi ve Sağlık Malzemesi
Giderleri
Diğer İlaç Giderleri
Sosyal Güvenlik Kurumlarına
Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlara
Uluslararası Kuruluşlara Yapılan
Ödemeler
8.999,99
4.131,18
73.054,80
17.169,87
2.615,53
4.025.999,34
1.206.331,48
21.077,72
08 08 08 09 09 01 03 06
04 06 09 08 09 02 01 02
Gemi Bakım
ve Onarımı Giderleri
Yol Bakım
ve Onarımı Giderleri
Diğer Taşınmaz Yapım, Bakım
ve
Onarım
Giderleri
Öğrenci Tedavi ve Sağlık Malzemesi
Giderleri
Öğrenci İlaç Giderleri
Sosyal Güvenlik Kurumu'na
Memurların Öğle Yemeğine Yardım
Uluslararası Kuruluşlara Üyelik Aidatı
Ödemeleri
8.999,99
4.131,18
73.054,80
17.169,87
2.615,53
4.025.999,34
1.206.331,48
21.077,72
01 01 01 01 01 05 05 01
05 11
09 01 03 06 99
04 06 09 08 09 02 01 02
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
03 05 05 05 11 03 03 03 03 03 05 05 05 03 03 03 03 03 05 05 05
Yılı :
2013
38.18
Kodu :
AKDENİZ ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. SayıştayBaşkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 15 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI 25 T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı SayıştayDenetim Raporu 15
EKLER
EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
13/08/2014 14:01
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 9 / 13
Gelirlerin Ret ve İadesinden
Kaynaklanan Giderler
Amortisman Giderleri
İlk Madde ve Malzeme Giderleri
Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri
Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel
Gelirler
Diğer Gelirler
Maddi Duran Varlıklar Amortisman
Giderleri
514.419,03
20.712,92
10.594,04
3.455.965,72
545.725,99
3.455.965,72
10.545.531,79
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
99 03 04 05 01 01 01 01
Diğer Değer ve Miktar Değişimleri
Giderleri
Mal ve Hizmet Satış Gelirleri
Yurt Dışından Alınan Bağış ve
Yardımlar
Diğer Çeşitli Gelirler
Binaların Amortisman Giderleri
Tesis, Makine ve Cihazların Amortisman
Giderleri
Taşıtların Amortisman Giderleri
Demirbaşların Amortisman Giderleri
183.109,77
514.419,03
20.712,92
10.594,04
422.387,73
2.706.869,48
73.694,05
253.014,46
99 03 03 04 05 01 01 01 01
00 01 01 01 09 02 03 04 05
Diğer Değer ve Miktar Değişimleri
Giderleri
Mal Satış Gelirleri
Hizmet Gelirleri
Cari
Diğer Çeşitli Gelirler
Binaların Amortisman Giderleri
Tesis, Makine ve Cihazların Amortisman
Giderleri
Taşıtların Amortisman Giderleri
Demirbaşların Amortisman Giderleri
183.109,77
1.200,00
513.219,03
20.712,92
10.594,04
422.387,73
2.706.869,48
73.694,05
253.014,46
00 01 02 01 01 00 00 00 00
12 13 14
03 04 05 01
00 01 01 09 02 03 04 05
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
12 12 12 13 11 12 12 12 13 13 13 13 11 12 12 12 12 13 13 13 13
Yılı :
2013
38.18
Kodu :
AKDENİZ ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 15 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI 26 T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı SayıştayDenetim Raporu 15
EKLER
EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
13/08/2014 14:01
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 10 / 13
Kırtasiye Malzemeleri
Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta
Kullanılan Tüketim
Malzeme
Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri
Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar
Temizleme Ekipmanları
Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye
Malzemeleri
Yiyecek
İçecek
1.234.309,17
41.092,99
4.447.543,62
147.484,08
629.091,05
916.429,03
79.487,51
43.277,67
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
01 02 03 04 05 06 07
Kırtasiye Malzemeleri
Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta
Kullanılan Tüketim
Malzeme
Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri
Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar
Temizleme Ekipmanları
Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye
Malzemeleri
Yiyecek
1.234.309,17
41.092,99
4.447.543,62
147.484,08
629.091,05
916.429,03
79.487,51
01 02 03 04 05 06 07
00 00 00 00 00 00 00
Kırtasiye Malzemeleri
Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta
Kullanılan Tüketim
Malzeme
Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri
Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar
Temizleme Ekipmanları
Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye
Malzemeleri
Yiyecek
1.234.309,17
41.092,99
4.447.543,62
147.484,08
629.091,05
916.429,03
79.487,51
00 00 00 00 00 00 00
01 02 03 04 05 06 07 08
00 00 00 00 00 00 00
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14
Yılı :
2013
38.18
Kodu :
AKDENİZ ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. SayıştayBaşkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 15 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI 27 T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı SayıştayDenetim Raporu 15
EKLER
EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
13/08/2014 14:01
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 11 / 13
Canlı Hayvanlar
Zirai Maddeler
Yem
Bakım
Onarım
ve Üretim
Malzemeleri
Yedek Parçalar
Nakil Vasıtaları Lastikleri
Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı
Yayınlar
14.156,00
186.470,67
186.829,63
1.463.824,08
617.650,11
18.348,48
118.556,66
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
08 09 10 11 12 13 14 15
İçecek
Canlı Hayvanlar
Zirai Maddeler
Yem
Bakım
Onarım
ve Üretim
Malzemeleri
Yedek Parçalar
Nakil Vasıtaları Lastikleri
Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı
Yayınlar
43.277,67
14.156,00
186.470,67
186.829,63
1.463.824,08
617.650,11
18.348,48
118.556,66
08 09 10 11 12 13 14 15
00 00 00 00 00 00 00 00
İçecek
Canlı Hayvanlar
Zirai Maddeler
Yem
Bakım
Onarım
ve Üretim
Malzemeleri
Yedek Parçalar
Nakil Vasıtaları Lastikleri
Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı
Yayınlar
43.277,67
14.156,00
186.470,67
186.829,63
1.463.824,08
617.650,11
18.348,48
118.556,66
00 00 00 00 00 00 00 00
09 10 11 12 13 14 15
00 00 00 00 00 00 00 00
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14
Yılı :
2013
38.18
Kodu :
AKDENİZ ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 15 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI 28 T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı SayıştayDenetim Raporu 15
EKLER
EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
13/08/2014 14:01
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 12 / 13
Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler
Diğer Giderler
Spor Malzemeleri Grubu
Basınçlı Ekipmanlar
Diğer Tüketim
Amaçlı Malzemeler
Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler
Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler
229.638,66
23.583,72
147.758,66
4.198.985,23
116.894,38
4.198.985,23
116.894,38
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
16 17 99 06 06 06 99
Spor Malzemeleri Grubu
Basınçlı Ekipmanlar
Diğer Tüketim
Amaçlı Malzemeler
Gayrimenkul Sermaye Üretim
Giderleri
Gayrimenkul Büyük Onarım
Giderleri
Diğer Sermaye Giderleri
Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler
229.638,66
23.583,72
147.758,66
1.016.626,22
340.671,90
2.841.687,11
116.894,38
16 17 99 06 06 06 06 99
00 00 00 05 05 07 09 00
Spor Malzemeleri Grubu
Basınçlı Ekipmanlar
Diğer Tüketim
Amaçlı Malzemeler
Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler
Diğer Giderler
Diğer Giderler
Diğer Sermaye Giderleri
Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler
229.638,66
23.583,72
147.758,66
337.952,00
678.674,22
340.671,90
2.841.687,11
116.894,38
00 00 00 01 09 09 09 00
30 99
16 17 99 06 99
00 00 00 05 07 09 00
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
14 14 14 30 99 14 14 14 30 30 30 99 14 14 14 30 30 30 30 99
GİDERLER
TOPLAMI :
Yılı :
2013
38.18
Kodu :
AKDENİZ ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
238.485.292,48
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. SayıştayBaşkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 15 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI 29 T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı SayıştayDenetim Raporu 15
EKLER
EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
13/08/2014 14:01
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 13 / 13
Yılı :
2013
38.18
Kodu :
AKDENİZ ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
238.485.292,48
313.562.119,42
GİDERLER
TOPLAMI( A)
GELİRLER
TOPLAMI( B)
0,00
313.562.119,42
İNDİRİM
;İADE;İSKONTO
TOPLAMI (C)
NET GELİR
( D= B- C)
75.076.826,94
FAALİYET SONUCU
D
A Cari Yıl (N) GELİRİN TÜRÜ Ekonomik Kodlar
T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI AKDENİZ ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2013 YILI DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ............................... 33 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU .................................................... 34 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ................................................................................................................ 34 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .............................................................. 34 DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 36 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ................................. 37 EKLER ......................................................................................................................................................... 54
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 33
KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ
Akdeniz Üniversitesi Uygulama ve Araştırma Hastanesi brüt şatışları
195.723.131,47 TL, satışların maliyeti 145.677.038,58 TL, brüt satış karı ise 48.911.088,46
TL olmasına karşın faaliyet giderlerinin 85.616.604,48 TL olarak gerçekleşmesi dönem net
zararının 36.376.270,60 TL'ye ulaşmasına yol açmıştır.
2013 yılı sonu itibariyle bilançoda yer alan satıcılar hesabı 109.560.081,02
TL'ye ulaşmıştır. İşletme çok ciddi bir borç yükü ile karşı karşıyadır. İşletmenin ödeme
güçlüğü içine düşmemesi için alımlarda ödeme vadeleri 540 güne kadar çıkarılmış
bulunmaktadır. Ancak bu durumda ihaleye katılan isteklilerin ödeme vadeleri dolayısıyla
verdikleri tekliflerin piyasanın rayiç bedellerinin üzerinde oluştuğu ve dolayısıyla işletmenin
borç yükünün daha da arttığı görülmektedir.
2013 yılı itibariyle Akdeniz Üniversitesi Hastanesi gelirlerinden, personeline yapılan
ek ödeme tutarı 47.173.564,29 TL, hazine payı tutarı 1.936.889,55 TL, bilimsel araştırma
projeleri payı 9.684.447,78 TL olmak üzere toplam 58.794.901,62 TL ödeme yapılmıştır.
Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe
Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap
dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer
alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer
alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.
Geçici ve kesin mizan.
Bilanço.
Kasa sayım tutanağı,
Banka mevcudu tespit tutanağı,
Alınan çekler sayım tutanağı,
Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,
Teminat mektupları sayım tutanağı,
Değerli kağıtlar sayım tutanağı,
Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.
Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,
Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,
Gelir tablosu.
Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 34 tablosuna verilmiştir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu,
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 35 güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 36 DENETİM GÖRÜŞÜ 2013 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 37 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: 426 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının çalıştırılmaması Alınan Depozito ve Teminatlara ilişkin olarak yapılan incelemede, mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen ve gerek faaliyet döneminde gerekse faaliyet dönemini takip eden dönemlerde iade edilecek olan depozito ve teminatların muhasebeleştirilmesi işlemlerinin, Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 5 inci maddesi (b) fıkrasında yer alan Dönemsellik ilkesine aykırı olarak yapıldığı tespit edilmiştir. Dönemsellik ilkesine uygun olarak, mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatlardan bir yıldan daha uzun bir süre içinde iade edilecek olanların izlenmesi için 426 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının kullanılması gerekmektedir. Mizanda ve muhasebe kayıtlarında yapılan incelemede, 426 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının hiç çalıştırılmadığı görülmüştür. Kamu idaresi cevabında: Kamu idaresi yöneticisi tarafından gönderilen cevabi yazıda; "Alınan Depozito ve Teminatlara ilişkin olarak, bugüne kadar mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen ve gerek faaliyet döneminde, gerekse faaliyet dönemini takip eden dönemlerde iade edilecek olan depozito ve teminatların muhasebeleştirilmesi işlemlerinin, Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 5 inci maddesi (b) fıkrasında yer alan Dönemsellik ilkesine aykırı olarak muhasebeleştirildiği belirtilen depozito ve teminatlardan faaliyet döneminde iade edilecekler ile faaliyet dönemini takip eden dönemden sonra iade edilecekler tespit edilerek muhasebe kayıtlarının Yönetmeliğin Dönemsellik ilkesine uygun hale getirilmek üzere çalışmalar başlatılmış ve gerekli önlemler alınmıştır. Bundan sonra tahsil edilecek depozito ve teminatlar muhasebeleştirilmeden önce faaliyet döneminde mi, yoksa faaliyet dönemini takip eden dönemde mi iade edileceği tespit edilerek kayıtlara alınacaktır." Denilmektedir. Sonuç olarak: Kamu idaresi yöneticisi tarafından yapılan açıklama yeterli görülmüştür.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 38 BULGU 2: 472 ve 372 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabının çalıştırılmaması Döner Sermayeli İşletmeler bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği 472 Kıdem tazminatı karşılığı hesabı “Hesabın niteliği” başlıklı 354 üncü ve “Hesabın işleyişi” başlıklı 355 inci maddelerinde kıdem tazminatı karşılığının ne şekilde kaydedileceği açıklanmıştır. Kıdem tazminatı uzun bir dönemi kapsadığından bu tutarın tamamının ödemenin gerçekleştiği dönemde muhasebeleştirilmesi, mali tabloların gerçek durumu yansıtmamasına neden olmaktadır. Oysa genel kabul görmüş muhasebe ilkelerinden “Dönemsellik ilkesi” gereğince her dönemin faaliyet sonuçlarının diğer dönemlerden bağımsız olarak saptanması, gelir ve giderlerin tahakkuk esasına göre muhasebeleştirilmesi gerekmektedir. Ayrıca “İhtiyatlılık ilkesi” gereğince muhtemel giderler ve zararlar için karşılık ayrılması gerekir. Bu açıklamalara göre birden fazla faaliyet dönemi ile ilişkili olan kıdem tazminatının sadece ödemenin yapıldığı dönemde değil de, her faaliyet döneminde ayrı ayrı hesaplanarak giderleştirilmesi ve karşılık ayrılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Kamu idaresi yöneticisi tarafından gönderilen cevabi yazıda; "Faaliyet dönemi içerisinde veya uzun vadede ödenecek kıdem tazminatlarının karşılıklarının izlenmesi için kullanılan 372 ve 472 Kıdem Tazminatı Karşılıkları hesaplarının; Üniversitemiz bünyesinde işçi çalıştıran Harcama Birimleri ile gerekli koordinasyon sağlanarak muhasebe kayıtlarında yer alması sağlanacaktır. Emekli olan işçilerin kıdem tazminatları kurumumuz tarafından ödenmekte olup; bununla birlikte personelin herhangi bir hak kaybı bulunmamaktadır." Denilmektedir. Sonuç olarak: Kamu idaresi yöneticisi tarafından yapılan açıklamalar yeterli görülmüştür. BULGU 3: Akdeniz Üniversitesi Hastanesi Danışma ve Yönlendirme Hizmetleri alımı ihalesi ile uygulama aşamasında yapılan incelemede; çalıştırılan 70 kişinin 8 inin hastane dışında çalıştırıldığı halde ücretlerinin hastane bütçesinden ödendiği, Sözleşme ve Teknik Şartnamede yönlendirme personeli için özel bir nitelik öngörülmediği halde
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 39
asgari ücretin %30 fazlası uygulanması
Akdeniz Üniversitesi Uygulama ve Araştırma Hastanesi'nde 3 kişi şef 2 kişi yardımcı
70 kişi yönlendirme hizmetleri yapmak üzere ihale yapılmıştır. 3 kişi asgari ücretin %95
fazlası ( 2012 de %100 ) , yardımcılar % 55 (2012 de %60 ) fazlası , diğer danışma ve
yönlendirme çalışanlarına % 30 ( 32 /2012 de ) artırımlı ücret öngörülmüştür.
3 kişi danışma hizmetleri şefi ile ilgili net bir tanımlama yapılmamış , lise mezunu
olması bile yeterli görülmüştür. Hastane hizmetlerin tanıtımı ve toplumu bilinçlendirecek
sağlık hizmetlerinin sunumu görsel ve yazılı basın çalışmaları ve işle ilgili personelin sevk ve
idaresinin yapacak kişi ve kişilerin meslek tanımları yapılmalı ve konusu ile ilgili okullardan
mezun olmadır.
2 adet yardımcı personel olarak alınacak kişilerin de sağlık ve halkla ilişkiler
bölümlerinden mezun olmalıdır.
Teknik şartnamenin 6 ve 7 maddelerinde öngörülen çalışanların kaç kişinin ilkokul
kaç kişinin lise ve meslek okullarında mezun olmaları tanımlamaları yapılmamıştır.
4 ilkokul mezunu bulunmaktadır. Sağlık sektöründe üniversite araştırma hastanesinde
danışmanlık ve yönlendirme yapacak kişilerin konusunda eğitim alan halkla ilişkiler
hususunda eğitim almış kişilerden seçilmesi uygun olacağı aşıkardır.
Ayrıca çalışanların özel nitelikli olunmamasına karşın % 30 fazla ücret uygulaması
bulunmaktadır.
Hasta yönlendirme personeli 75 kişi çalıştığı halde , acil servis dahil 9 adet bina
olduğu , bunlardan 5 binanın 24 saat açık olduğu , 2 binanın 16 saat çalıştığı , 2 binanın
normal mesai şeklinde çalıştığı düşünüldüğünde ; toplam 21 kişi tarafından yönlendirme
işinin yapılabileceği görülmektedir.
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi Ve Kontrol Kanunu’nun aşağıdaki ilgili
maddelerinde ;
“Amaç
MADDE 1.- Bu Kanunun amacı, kalkınma planları ve programlarda yer alan politika
ve hedefler doğrultusunda kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde elde
edilmesi ve kullanılmasını, hesap verebilirliği ve mali saydamlığı sağlamak üzere, kamu mali
yönetiminin yapısını ve işleyişini, kamu bütçelerinin hazırlanmasını, uygulanmasını, tüm mali
işlemlerin muhasebeleştirilmesini, raporlanmasını ve mali kontrolü düzenlemektir."
Denilmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 40 Danışma ve yönlendirme alanlarında çalıştırılacak personelin iş ve meslek tanımları yapılarak konusunda uzman kişiler arasından seçilmesi ve hastane dışında çalışanların ücretlerinin bütçe ilkeleri gereğince ilgili birimden (Rektörlük) ödenmesinin uygun olacağı , personel çalıştırılmalarında kamu kaynaklarının ekonomik ve verimli kullanılması gerektiği düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında: " Akdeniz Üniversitesi Hastanesi Danışma ve Yönlendirme Hizmetleri alımı ihalesi ile uygulama aşamasında yapılan incelemede; çalıştırılan 70 kişinin 8 inin hastane dışında çalıştırıldığı halde ücretlerinin hastane bütçesinden ödendiği, Sözleşme ve Teknik Şartnamede yönlendirme personeli için özel bir nitelik öngörülmediği halde asgari ücretin % 30 fazlası uygulanması Üniversitemizin özel bütçede ödeneği yetersiz olan birimlerinde yürütülen kamu hizmetlerinin aksamadan yürütülebilmesi için zaman zaman çalışanların bir kısmı, hizmetin aksayacağının öngörüldüğü birimlerde, geçici olarak çalıştırılmıştır. Bilindiği üzere, sadece Üniversitemizde değil, ülkemizde birçok üniversitede ortaya çıkan personel ihtiyacının karşılanamaması nedeniyle bu tür uygulamalara başvurulmaktadır. Bu şekilde çalıştırılan personelin kamu hizmetini yerine getirmiş oldukları dikkate alındığında kamu zararından söz edilemeyeceği düşünülmesine rağmen, bu şekilde çalıştırılan personelin ücretlerinin ödendiği birimde çalıştırılması için gerekli hassasiyet gösterilecektir. 04.03.2009 tarihli ve 27159 mükerrer sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 4734 sayılı Kanunun 53 üncü maddesine dayanılarak hazırlanan Hizmet Alımı İhaleleri Uygulama Yönetmeliği’nin 10 uncu maddesinin 4 üncü bendinde, bu ücretin brüt asgari ücretin en az yüzde (%) kaç fazlası olacağının idarece belirlenmesi hükmüne yer verilmektedir. Yönetmelik hükümlerine göre işin özelliği ve çalışanların niteliği göz önüne alınarak ücretlendirme yapılmıştır. Bununla birlikte, öneriler doğrultusunda şartnameler düzenlenerek gerekli adımlar atılmış ve 2014 yılında yapılan ihalede yönlendirme (Danışma) personeli ücretleri, yaklaşık olarak % 15 oranında geriye çekilerek asgari ücretin brüt tutarına yaklaşık % 15 civarında artış uygulanmak suretiyle belirlenmiştir." denilmektedir. Sonuç olarak: Kamu idaresi tarafından gönderilen bulgumuza ilişkin açıklamalarda ; A) Hastane dışında çalışanların ücretlerin döner sermaye bütçesinden ödenmesinin ihtiyacen geçici olarak yapıldığı , kamu zararı oluşmamasına rağmen konu hakkında hassasiyet gösterileceği ifade edildiğinden , açıklama yeterli görülmüştür.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 41
B) 4.03.2009 tarihli ve 27159 mükerrer sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 4734 sayılı
Kanunun 53 üncü maddesine dayanılarak hazırlanan Hizmet Alımı İhaleleri Uygulama
Yönetmeliği’nin 10 uncu maddesinin 4 üncü bendinde, bu ücretin, brüt asgari ücretin en az
yüzde (%) kaç fazlası olacağının idarece belirlenmesi hükmüne yer verilmektedir.
Yönetmelik hükümlerine göre işin özelliği ve çalışanların niteliği göz önüne alınarak
ücretlendirme yapılmıştır. Bununla birlikte, öneriler doğrultusunda şartnameler düzenlenerek
gerekli adımlar atılmış ve 2014 yılında yapılan ihalede sekreterlerin ücretleri, yaklaşık olarak
% 20 oranında geriye çekilerek asgari ücretin brüt tutarına yaklaşık % 35 civarında artış
uygulanmak suretiyle belirlenmiştir şeklindeki açıklama yeterli görülmüştür.
BULGU 4:
Akdeniz Üniversitesi Hastanesi Temizlik Hizmeti satınalınması işine ilişkin ihale
dosya ve eki belgelerinin incelenmesinde; ilgili işin yemekhane hizmeti ile (aşçı, aşçı yrd,
servis elemanı vb alımı ) hastane temizliği işinin ( toplam 706 kişi ) birlikte ihale edildiği,
toplam 36 personelin hastane dışında Rektörlük, Dekanlık ve bağlı birimlerde isdihdam
edildiği halde ücretlerinin hastane döner sermayesinden ödenmesi
A) 2547 sayılı Yüksek Öğretim Kanunu’nun Döner Sermaye kurulmasına ilişkin 58.
maddesinde ;
Döner sermaye :
Madde 58 – (Değişik: 21/1/2010-5947/5 md.)
a) Yükseköğretim kurumlarında üniversite yönetim kurulunun önerisi ve Yükseköğretim
Kurulunun onayı ile döner sermaye işletmesi kurulabilir. Kurulacak döner sermaye
işletmesinin başlangıç sermayesine ilgili yükseköğretim kurumu bütçesinde bu amaç için
ödenek öngörülmek şartıyla katkı sağlanabilir.
Döner sermaye işletmesi faaliyetlerinden elde edilen gelirler, birimler itibarıyla ayrı
hesaplarda izlenir.
Döner sermaye işletmesine tahsis edilen sermaye, üniversite yönetim kurulu kararı ile
artırılabilir. Artırılan sermaye tutarı yıl sonu kârlarından karşılanır.
Ödenmiş sermaye tutarı, tahsis edilen sermaye tutarına ulaştıktan sonra kalan yıl sonu
kârı, döner sermaye işletmesinin hizmetlerinde kullanılmak üzere ertesi yılın gelirine ilave
edilir.
Döner sermaye işletmesinin gelirleri, işletme adına yapılan mal ve hizmet satışları ile
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 42 diğer gelirlerden oluşur. ………………… ………………….. c) Tıp ve diş hekimliği fakülteleri ile sağlık uygulama ve araştırma merkezlerinin hesabında toplanan döner sermaye gelirleri bakiyesinden, bu yerlerde; …………………………………………………. …………………………….. ………………………. ………………………………………………………. Yükseköğretim kurumlarının tıp ve diş hekimliği fakülteleri ile sağlık uygulama ve araştırma merkezlerinde ihtiyaç duyulması halinde ilgilinin isteği ve kurumlarının muvafakatiyle diğer kamu kurum ve kuruluşlarında görevli sağlık personeli haftanın belirli gün veya saatlerinde veyahut belirli vakalar ve işler için görevlendirilebilir. Belirli bir vaka ve iş için görevlendirilenlere, kadrosunun bulunduğu kurumdaki döner sermaye işletmesinden yapılan ödemenin yanı sıra, katkı sağladıkları vaka ve iş dolayısıyla görevlendirildiği sağlık kuruluşundaki döner sermaye işletmesinden, bu maddede belirtilen esaslar çerçevesinde ve toplamda tavan oranları geçmemek üzere döner sermayeden ek ödeme yapılır. e) ……………… f) ………….. . ……………… h) (Değişik: 17/2/2011-6114/17 md.) Döner sermaye işletmesi faaliyetlerinin gerçekleştirilmesinde, kaynakların ekonomik, verimli ve tasarruflu kullanılması esastır. Yapılacak olan ödemelerde gelir-gider dengesinin gözetilmesi zorunludur. (Değişik üçüncü paragraf: 11/10/2011-KHK-666/5 md.) Üniversitelerin (c) ve (f) fıkraları kapsamındaki personeline bu madde uyarınca her ay yapılacak ek ödemenin net tutarı, 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin ek 9 uncu maddesi uyarınca kadro ve görev unvanı veya pozisyon unvanı itibarıyla belirlenmiş olan ek ödemenin net tutarından az olamaz. Bu kapsamda ek ödemeden yararlanan personele, ayrıca 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin ek 9 uncu maddesi uyarınca ödeme yapılmaz. ı) Döner sermaye işletmelerinin faaliyet alanları, gelir ve giderleri, sermaye limitleri ile işletmelerin yönetimine ilişkin esas ve usuller Maliye Bakanlığının uygun görüşü üzerine Maliye Bakanlığının uygun görüşü üzerine Yükseköğretim Kurulunca çıkarılacak yönetmelikle belirlenir.” Denilmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 43 5018 sayılı KAMU MALÎ YÖNETİMİ VE KONTROL KANUNU ‘nun Amaç başlıklı 1 maddesinde ; Amaç Madde 1- Bu Kanunun amacı, kalkınma planları ve programlarda yer alan politika ve hedefler doğrultusunda kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde elde edilmesi ve kullanılmasını, hesap verebilirliği ve malî saydamlığı sağlamak üzere, kamu malî yönetiminin yapısını ve işleyişini, kamu bütçelerinin hazırlanmasını, uygulanmasını, tüm malîişlemlerin muhasebeleştirilmesini, raporlanmasını ve malî kontrolü düzenlemektir. f) Bütçe: Belirli bir dönemdeki gelir ve gider tahminleri ile bunların uygulanmasına ilişkin hususları gösteren veusulüne uygun olarak yürürlüğe konulan belgeyi, Kamu gideri: Kanunlarına dayanılarak yaptırılan iş, alınan mal ve hizmet bedelleri, sosyal güvenlik katkı payları, iç ve dış borç faizleri, borçlanma genel giderleri, borçlanma araçlarının iskontolu satışından doğan farklar, ekonomik, malî vesosyal transferler, verilen bağış ve yardımlar ile diğer giderleri, i) Kamu geliri: Kanunlarına dayanılarak toplanan vergi, resim, harç, fon kesintisi, pay veya benzeri gelirler, faiz, zam ve ceza gelirleri, taşınır ve taşınmazlardan elde edilen her türlü gelirler ile hizmet karşılığı elde edilen gelirler, borçlanma araçlarının primli satışı suretiyle elde edilen gelirler, sosyal güvenlik primi kesintileri, alınan bağış ve yardımlar ile diğer gelirleri, k) Harcama birimi: Kamu idaresi bütçesinde ödenek tahsis edilen ve harcama yetkisi bulunan birimi, l) Kamu malî yönetimi: Kamu kaynaklarının tanımlanmış standartlara uygun olarak etkili, ekonomik ve verimli kullanılmasını sağlayacak yasal ve yönetsel sistem ve süreçleri, m) Malî kontrol: Kamu kaynaklarının belirlenmiş amaçlar doğrultusunda, ilgili mevzuatla belirlenen kurallara uygun, etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde kullanılmasını sağlamak için oluşturulan kontrol sistemi ile kurumsal yapı, yöntem ve süreçleri, Kamu maliyesi Madde 4- Kamu maliyesi; gelirlerin toplanması, harcamaların yapılması, açıkların finansmanı, kamunun varlık ve borçları ile diğer yükümlülüklerinin yönetimini kapsar. Madde 5- Kamu maliyesinin temel ilkeleri şunlardır: a) Kamu malî yönetimi uyumlu bir bütün olarak oluşturulur ve yürütülür.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 44 b) Kamu maliyesi, kamu görevlilerinin hesap verebilmelerini sağlayacak şekilde uygulanır. c) Maliye politikası, makroekonomik ve sosyal hedefler ile uyumlu bir şekilde oluşturulur ve yürütülür. d) Kamu malî yönetimi Türkiye Büyük Millet Meclisinin bütçe hakkına uygun şekilde yürütülür. e) Kamu malî yönetimi malî disiplini sağlar. f) Kamu malî yönetimi ekonomik, malî ve sosyal etkinliği birlikte sağlayacak şekilde kamusal tercihlerin oluşması için gerekli ortamı yaratır. g) Kamu idarelerinin mal ve hizmet üretimi ile ihtiyaçlarının karşılanmasında, ekonomik veya sosyal verimlilik ilkelerine uygun olarak maliyet-fayda veya maliyet-etkinlik ile gerekli görülen diğer ekonomik ve sosyal analizlerin yapılması esastır. İlgili kanunlardaki hükümler saklı kalmak kaydıyla, kamu maliyesi ilkelerinin uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar Maliye Bakanlığınca belirlenir ve izlenir. Malî saydamlık Madde 7- Her türlü kamu kaynağının elde edilmesi ve kullanılmasında denetimin sağlanması amacıyla kamuoyu zamanında bilgilendirilir. Bu amaçla; a) Görev, yetki ve sorumlulukların açık olarak tanımlanması, b) Hükümet politikaları, kalkınma planları, yıllık programlar, stratejik planlar ile bütçelerin hazırlanması, yetkili organlarda görüşülmesi, uygulanması ve uygulama sonuçları ile raporların kamuoyuna açık ve ulaşılabilir olması, c) Genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri tarafından sağlanan teşvik ve desteklemelerin bir yılı geçmemek üzere belirli dönemler itibarıyla kamuoyuna açıklanması, d) Kamu hesaplarının standart bir muhasebe sistemi ve genel kabul görmüş muhasebe prensiplerine uygun bir muhasebe düzenine göre oluşturulması, Zorunludur. Malî saydamlığın sağlanması için gerekli düzenlemelerin yapılması ve önlemlerin alınmasından kamu idareleri sorumlu olup, bu hususlar Maliye Bakanlığınca izlenir. Değişik ikinci fıkra: 22/12/2005-5436/10 md.) Bu Kanun kapsamında kamu idarelerinde kurulmuş döner sermaye işletmeleri 31/12/2010 tarihine kadar yeniden yapılandırılır. (1) (Değişik üçüncü fıkra: 22/12/2005-5436/10 md.) Döner sermaye işletmeleri yeniden yapılandırılıncaya kadar bunların bütçelerinin hazırlanması, uygulanması, sonuçlandırılması ve muhasebesi ile kontrol ve denetimi Maliye Bakanlığınca yürürlüğe konulacak yönetmelikle belirlenir. Fonların muhasebesi de bu
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 45 Kanunun öngördüğü muhasebe sistemine göre yürütülür.” Denilmektedir. Döner Sermaye İşletmeleri kendi giderlerini , kendi gelirleri ile karşılayan kurumlardır. Akdeniz Üniversitesi Bütçesi ile Döner Sermaye İşletmesinin ayrı ayrı bütçeleri olup , hastane bünyesi dışında çalışan personelin ücretlerinin Akdeniz Üniversitesi Bütçesinden karşılanması gerekir. B ) Akdeniz Üniversitesi hastanesi işin yemekhane hizmeti ile ( aşçı , aşçı yrd, servis elemanı vb alımı ) hastane temizliği işinin ( toplam 706 kişi ) birlikte ihale edildiği görülmüştür. 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’nun Temel İlkeler başlıklı maddesinde ; “ Temel ilkeler Madde 5- İdareler, bu Kanuna göre yapılacak ihalelerde; saydamlığı, rekabeti, eşit muameleyi, güvenirliği, gizliliği, kamuoyu denetimini, ihtiyaçların uygun şartlarla ve zamanında karşılanmasını ve kaynakların verimli kullanılmasını sağlamakla sorumludur. Aralarında kabul edilebilir doğal bir bağlantı olmadığı sürece mal alımı, hizmet alımı ve yapım işleri bir arada ihale edilemez. Eşik değerlerin altında kalmak amacıyla mal veya hizmet alımları ile yapım işleri kısımlara bölünemez. Bu Kanuna göre yapılacak ihalelerde açık ihale usulü ve belli istekliler arasında ihale usulü temel usullerdir. Diğer ihale usulleri Kanunda belirtilen özel hallerde kullanılabilir. Ödeneği bulunmayan hiçbir iş için ihaleye çıkılamaz. “ ……. Denilmektedir. 5018 sayılı KAMU MALÎ YÖNETİMİ VE KONTROL KANUNU ‘nun Amaç başlıklı 1 maddesinde ; Amaç Madde 1- Bu Kanunun amacı, kalkınma planları ve programlarda yer alan politika ve hedefler doğrultusunda kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde elde edilmesi ve kullanılmasını, hesap verebilirliği ve malî saydamlığı sağlamak üzere, kamu malî yönetiminin yapısını ve işleyişini, kamu bütçelerinin hazırlanmasını, uygulanmasını, tüm malî işlemlerin muhasebeleştirilmesini, raporlanmasını ve malî kontrolü düzenlemektir. Kamu maliyesi Madde 4- Kamu maliyesi; gelirlerin toplanması, harcamaların yapılması, açıkların
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 46 finansmanı, kamunun varlık ve borçları ile diğer yükümlülüklerinin yönetimini kapsar. Madde 5- Kamu maliyesinin temel ilkeleri şunlardır: a) Kamu malî yönetimi uyumlu bir bütün olarak oluşturulur ve yürütülür. b) Kamu maliyesi, kamu görevlilerinin hesap verebilmelerini sağlayacak şekilde uygulanır. c) Maliye politikası, makroekonomik ve sosyal hedefler ile uyumlu bir şekilde oluşturulur ve yürütülür. d) Kamu malî yönetimi Türkiye Büyük Millet Meclisinin bütçe hakkına uygun şekilde yürütülür. e) Kamu malî yönetimi malî disiplini sağlar. f) Kamu malî yönetimi ekonomik, malî ve sosyal etkinliği birlikte sağlayacak şekilde kamusal tercihlerin oluşması için gerekli ortamı yaratır. g) Kamu idarelerinin mal ve hizmet üretimi ile ihtiyaçlarının karşılanmasında, ekonomik veya sosyal verimlilik ilkelerine uygun olarak maliyet-fayda veya maliyet-etkinlik ile gerekli görülen diğer ekonomik ve sosyal analizlerin yapılması esastır. İlgili kanunlardaki hükümler saklı kalmak kaydıyla, kamu maliyesi ilkelerinin uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar Maliye Bakanlığınca belirlenir ve izlenir. Malî saydamlık Madde 7- Her türlü kamu kaynağının elde edilmesi ve kullanılmasında denetimin sağlanması amacıyla kamuoyu zamanında bilgilendirilir. Bu amaçla; a) Görev, yetki ve sorumlulukların açık olarak tanımlanması, b) Hükümet politikaları, kalkınma planları, yıllık programlar, stratejik planlar ile bütçelerin hazırlanması, yetkili organlarda görüşülmesi, uygulanması ve uygulama sonuçları ile raporların kamuoyuna açık ve ulaşılabilir olması, c) Genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri tarafından sağlanan teşvik ve desteklemelerin bir yılı geçmemek üzere belirli dönemler itibarıyla kamuoyuna açıklanması, d) Kamu hesaplarının standart bir muhasebe sistemi ve genel kabul görmüş muhasebe prensiplerine uygun bir muhasebe düzenine göre oluşturulması, Zorunludur. Denilmektedir. Yukarıdaki kanun hükmünden de anlaşılacağı üzere yemekhane hizmetleri ile temizlik hizmeti ayrı ayrı istekliler tarafından karşılanabilen hizmet alımı olup, satınalmanın ayrı ayrı ihale edilmesi gerekmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 47 Kamu idaresi cevabında: A)Toplam 36 personelin hastane dışında Rektörlük, Dekanlık ve bağlı birimlerde istihdam edildiği halde ücretlerinin hastane döner sermayesinden ödenmesi Üniversitemizin özel bütçede ödeneği yetersiz olan birimlerinde yürütülen kamu hizmetlerinin aksamadan yürütülebilmesi için zaman zaman çalışanların bir kısmı, hizmetin aksayacağının öngörüldüğü birimlerde, geçici olarak çalıştırılmıştır. Bilindiği üzere, sadece Üniversitemizde değil, ülkemizde birçok üniversitede ortaya çıkan personel ihtiyacının karşılanamaması nedeniyle bu tür uygulamalara başvurulmaktadır. Bu şekilde çalıştırılan personelin kamu hizmetini yerine getirmiş oldukları dikkate alındığında kamu zararından söz edilemeyeceği düşünülmesine rağmen, bu şekilde çalıştırılan personelin ücretlerinin ödendiği birimde çalıştırılması için gerekli hassasiyet gösterilecektir. B) Akdeniz Üniversitesi hastanesi için yemekhane hizmeti ile (aşçı, aşçı yrd, servis elemanı vb alımı) hastane temizliği işinin (toplam 706 kişi) birlikte ihale edildiği görülmüştür. 2014 yılında yapılacak ihalelerde söz konusu durum için düzenlemeye gidilmiş olup, yemekhane hizmetleri ile temizlik hizmetlerinin ayrı ayrı istekliler tarafından karşılanabilmesi için ayrı ayrı ihale edilmiştir. Sonuç olarak: Kamu yetkilisi tarafından gönderilen yazılı açıklamada ; " bulgu da bahsi geçen , hastane döner sermaye işlerinde haricinde dışarıda çalışan personelin üçretlerinin ihtiyacen geçici olarak Döner Sermayeden ödendiği , Türkiye kamu zararı olmamasına rağmen konu hakkında gerekli hassasiyetin gösterileceği, yemekhane ve Temizlik ihalelerinin bulgu doğrultusunda ihalesinin yapıldığı ifade edilmiştir. " şeklindeki açıklamalar yeterli görülmüştür. BULGU 5: Akdeniz Üniversitesi Hastanesi Tesisat İşletim ve bakım hizmeti ihalesi işlemleri ne ilişkin ihale incelenmiş ve uygulama incelenmiş, toplam 92 çalışanın 26 sının hastane dışında çalıştığı halde hastane bütçesinden ödeme yapılması 2547 sayılı Yüksek Öğretim Kanunu’nun Döner Sermaye kurulmasına ilişkin 58.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 48
maddesinde ;
Döner sermaye :
Madde 58 – (Değişik: 21/1/2010-5947/5 md.)
a) Yükseköğretim kurumlarında üniversite yönetim kurulunun önerisi ve Yükseköğretim
Kurulunun onayı ile döner sermaye işletmesi kurulabilir. Kurulacak döner sermaye
işletmesinin başlangıç sermayesine ilgili yükseköğretim kurumu bütçesinde bu amaç için
ödenek öngörülmek şartıyla katkı sağlanabilir.
Döner sermaye işletmesi faaliyetlerinden elde edilen gelirler, birimler itibarıyla ayrı
hesaplarda izlenir.
Döner sermaye işletmesine tahsis edilen sermaye, üniversite yönetim kurulu kararı ile
artırılabilir. Artırılan sermaye tutarı yıl sonu kârlarından karşılanır.
Ödenmiş sermaye tutarı, tahsis edilen sermaye tutarına ulaştıktan sonra kalan yıl sonu
kârı, döner sermaye işletmesinin hizmetlerinde kullanılmak üzere ertesi yılın gelirine ilave
edilir.
Döner sermaye işletmesinin gelirleri, işletme adına yapılan mal ve hizmet satışları ile
diğer gelirlerden oluşur.
…
c) Tıp ve diş hekimliği fakülteleri ile sağlık uygulama ve araştırma merkezlerinin
hesabında toplanan döner sermaye gelirleri bakiyesinden, bu yerlerde;
…
Yükseköğretim kurumlarının tıp ve diş hekimliği fakülteleri ile sağlık uygulama ve
araştırma merkezlerinde ihtiyaç duyulması halinde ilgilinin isteği ve kurumlarının
muvafakatiyle diğer kamu kurum ve kuruluşlarında görevli sağlık personeli haftanın belirli
gün veya saatlerinde veyahut belirli vakalar ve işler için görevlendirilebilir. Belirli bir vaka ve
iş için görevlendirilenlere, kadrosunun bulunduğu kurumdaki döner sermaye işletmesinden
yapılan ödemenin yanı sıra, katkı sağladıkları vaka ve iş dolayısıyla görevlendirildiği sağlık
kuruluşundaki döner sermaye işletmesinden, bu maddede belirtilen esaslar çerçevesinde ve
toplamda tavan oranları geçmemek üzere döner sermayeden ek ödeme yapılır.
e) …
f)...
h) (Değişik: 17/2/2011-6114/17 md.) Döner sermaye işletmesi faaliyetlerinin
gerçekleştirilmesinde, kaynakların ekonomik, verimli ve tasarruflu kullanılması esastır.
Yapılacak olan ödemelerde gelir-gider dengesinin gözetilmesi zorunludur.
ı) Döner sermaye işletmelerinin faaliyet alanları, gelir ve giderleri, sermaye limitleri ile
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 49 işletmelerin yönetimine ilişkin esas ve usuller Maliye Bakanlığının uygun görüşü üzerine Maliye Bakanlığının uygun görüşü üzerine Yükseköğretim Kurulunca çıkarılacak yönetmelikle belirlenir.” Denilmektedir. 5018 sayılı KAMU MALÎ YÖNETİMİ VE KONTROL KANUNU ‘nun Amaç başlıklı 1 maddesinde ; Amaç Madde 1- Bu Kanunun amacı, kalkınma planları ve programlarda yer alan politika ve hedefler doğrultusunda kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde elde edilmesi ve kullanılmasını, hesap verebilirliği ve malî saydamlığı sağlamak üzere, kamu malî yönetiminin yapısını ve işleyişini, kamu bütçelerinin hazırlanmasını, uygulanmasını, tüm malîişlemlerin muhasebeleştirilmesini, raporlanmasını ve malî kontrolü düzenlemektir. f) Bütçe: Belirli bir dönemdeki gelir ve gider tahminleri ile bunların uygulanmasına ilişkin hususları gösteren ve usulüne uygun olarak yürürlüğe konulan belgeyi, .. k) Harcama birimi: Kamu idaresi bütçesinde ödenek tahsis edilen ve harcama yetkisi bulunan birimi, l) Kamu malî yönetimi: Kamu kaynaklarının tanımlanmış standartlara uygun olarak etkili, ekonomik ve verimli kullanılmasını sağlayacak yasal ve yönetsel sistem ve süreçleri, m) Malî kontrol: Kamu kaynaklarının belirlenmiş amaçlar doğrultusunda, ilgili mevzuatla belirlenen kurallara uygun,etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde kullanılmasını sağlamak için oluşturulan kontrol sistemi ile kurumsal yapı, yöntem ve süreçleri, Kamu maliyesi Madde 4- Kamu maliyesi; gelirlerin toplanması, harcamaların yapılması, açıkların finansmanı, kamunun varlık ve borçları ile diğer yükümlülüklerinin yönetimini kapsar. Malî saydamlık Madde 7- Her türlü kamu kaynağının elde edilmesi ve kullanılmasında denetimin sağlanması amacıyla kamuoyu zamanında bilgilendirilir. Bu amaçla; a) Görev, yetki ve sorumlulukların açık olarak tanımlanması, b) Hükümet politikaları, kalkınma planları, yıllık programlar, stratejik planlar ile bütçelerin hazırlanması, yetkili organlarda görüşülmesi, uygulanması ve uygulama sonuçları ile raporların kamuoyuna açık ve ulaşılabilir olması, c) Genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri tarafından sağlanan teşvik ve
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 50
desteklemelerin bir yılı geçmemek üzere belirli dönemler itibarıyla kamuoyuna açıklanması,
d) Kamu hesaplarının standart bir muhasebe sistemi ve genel kabul görmüş muhasebe
prensiplerine uygun bir muhasebe düzenine göre oluşturulması,
Zorunludur.
Malî saydamlığın sağlanması için gerekli düzenlemelerin yapılması ve önlemlerin
alınmasından kamu idareleri sorumlu olup, bu hususlar Maliye Bakanlığınca izlenir.
Değişik ikinci fıkra: 22/12/2005-5436/10 md.) Bu Kanun kapsamında kamu idarelerinde
kurulmuş döner sermaye işletmeleri 31/12/2010 tarihine kadar yeniden yapılandırılır. (1)
(Değişik üçüncü fıkra: 22/12/2005-5436/10 md.) Döner sermaye işletmeleri yeniden
yapılandırılıncaya kadar bunların bütçelerinin hazırlanması, uygulanması, sonuçlandırılması
ve muhasebesi ile kontrol ve denetimi Maliye Bakanlığınca yürürlüğe konulacak yönetmelikle
belirlenir. Fonların muhasebesi de bu Kanunun öngördüğü muhasebe sistemine göre
yürütülür.” Denilmektedir.
Döner Sermaye İşletmeleri kendi giderlerini , kendi gelirleri ile karşılayan kurumlardır.
Akdeniz Üniversitesi Bütçesi ile Döner Sermaye İşletmesinin ayrı ayrı bütçeleri olup , hastane
bünyesi dışında çalışan personelin ücretlerinin Bütçe İlkesi gereğince , Akdeniz Üniversitesi
Bütçesinden karşılanması gerekir.
Kamu idaresi cevabında: Akdeniz Üniversitesi Hastanesi Tesisat İşletim ve bakım
hizmeti ihalesi işlemleri ne ilişkin ihale incelenmiş ve uygulama incelenmiş, toplam 92
çalışanın 26 sının hastane dışında çalıştığı halde hastane bütçesinden ödeme yapılması
Üniversitemizin özel bütçede ödeneği yetersiz olan birimlerinde yürütülen kamu
hizmetlerinin aksamadan yürütülebilmesi için zaman zaman çalışanların bir kısmı, hizmetin
aksayacağının öngörüldüğü birimlerde, geçici olarak çalıştırılmıştır. Bilindiği üzere, sadece
Üniversitemizde değil, ülkemizde birçok üniversitede ortaya çıkan personel ihtiyacının
karşılanamaması nedeniyle bu tür uygulamalara başvurulmaktadır. Bu şekilde çalıştırılan
personelin kamu hizmetini yerine getirmiş oldukları dikkate alındığında kamu zararından söz
edilemeyeceği düşünülmesine rağmen, bu şekilde çalıştırılan personelin ücretlerinin ödendiği
birimde çalıştırılması için gerekli hassasiyet gösterilecektir.
Sonuç olarak: Kamu yetkilisi tarafından gönderilen açıklamada ; hastane birimleri
dışında üniversite birimlerde çalışmasına rağmen , üçretlerinin döner sermayeden ödenmesi
ihtiyacen gerçekleşmştir. Çalıştırılan işciler üniversite içinde çalıştığından kamu zararıda
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 51 olmadığı düşünülmektedir. Ancak uygıulamanın düzelmesi için konu hakkında hassasiyet gösterilecektir. şeklindeki açıklama yeterli görülmüştür. BULGU 6: Akdeniz Üniversitesi Rektörlüğü tarafından kiraya verilen Hastane bünyesindeki kantin, kafeterya vb. yerler için 2013 ve önceki yıllar için elektrik ve su sayacı takılmadığı gibi tahsilat da yapılamaması Taraflar arasında düzenlenen sözleşmenin 26. Maddesinde “kiracı kiraladığı taşınmazda kullanacağı elektrik ve su bedellerini, kira bedeli ile birlikte aylık periyotlar halinde ilgili birime yatırmak zorundadır. “ denilmektedir. Yapılan incelemede bazı kantin ve kafeteryalara sayaç takılmadığı ve elektrik bedeli tahsil edilmediği tespit edilmiştir. Kamu zararı başlıklı 71.maddesinde ise; “Kamu zararı, mevzuata aykırı karar, işlem, eylem veya ihmal sonucunda kamu kaynağında artışa engel veya eksilmeye neden olunmasıdır. Kamu zararının belirlenmesinde; a) İş, mal veya hizmet karşılığı olarak belirlenen tutardan fazla ödeme yapılması, b) Mal alınmadan, iş veya hizmet yaptırılmadan ödeme yapılması, c) Transfer niteliğindeki giderlerde, fazla veya yersiz ödemede bulunulması, d) İş, mal veya hizmetin rayiç bedelinden daha yüksek fiyatla alınması veya yaptırılması, e) İdare gelirlerinin tarh, tahakkuk veya tahsil işlemlerinin mevzuata uygun bir şekilde yapılmaması, f) (Mülga:22/12/2005-5436/10 md.) g) Mevzuatında öngörülmediği halde ödeme yapılması, Esas alınır. (Değişik üçüncü fıkra: 22/12/2005-5436/10 md.) Kontrol, denetim, inceleme, kesin hükme bağlama veya yargılama sonucunda tespit edilen kamu zararı, zararın oluştuğu tarihten itibaren ilgili mevzuatına göre hesaplanacak faiziyle birlikte ilgililerden tahsil edilir. Alınmamış para, mal ve değerleri alınmış; sağlanmamış hizmetleri sağlanmış; yapılmamış inşaat, onarım ve üretimi yapılmış veya bitmiş gibi gösteren gerçek dışı belge düzenlemek suretiyle kamu kaynağında bir artışa engel veya bir eksilmeye neden olanlar ile bu gibi kanıtlayıcı belgeleri bilerek düzenlemiş, imzalamış veya onaylamış bulunanlar hakkında Türk Ceza Kanunu veya diğer kanunların bu fiillere ilişkin hükümleri uygulanır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 52
Ayrıca, bu fiilleri işleyenlere her türlü aylık, ödenek, zam, tazminat dahil yapılan bir aylık net
ödemelerin iki katı tutarına kadar para cezası verilir.
Sözleşmenin ilgili maddesinin uygulanması ve süzme sayaç takılmayan kafeterya ve
benzeri yerlere sayaç takılması ve 2013 yılı ve öncesi tüketilen elektrik sarfiyatının
hesaplanarak tahsil edilmesi gerekmektedir.
Elektrik Sayacı Olmayan yerler Su Sayacı olmayan Yerler
10 kat restaurant Bayan ve Erkek Berberi
Dış Hekimliliği Ev Kafeteraya Çamaşır Evi
Atrium Kantini Anatomi Kantini
Bayan ve Erkek Berberi Acil Kantin Acil Servis Karşısı Kafeteraya
Atrium Kantini
Hediyelik Eşya, fotokopi,
tem.Çam.Evi
K Blok FTR Kantini
Acil Kantin Acil Servis Karşısı
Kafeteraya
Dış Hekimliliği Ev Kafeteraya
H Blok Pide Salonu A Blok Pastane
K Blok FTR Kantini
Anatomi
A blok Ameliyathane
B Blok Ameliyathanedeki kafeteryalar
Kamu idaresi cevabında: Kamu yetkilisi tarafından gönderilen cevabi yazıda ;
" Kantin ve kafeteryalarda tüketilen elektrik ve su miktarlarının belirlenmesi amacıyla,
söz konusu yerlere süzme sayaç takılma işlemi başlatılmış olup, elde edilecek ortalama
değerler üzerinden geçmiş yıllar için tespitler yapılarak tahsili yoluna gidilecektir."
denilmektedir.
Sonuç olarak: Kamu yetkilisi tarafından gönderilen bulguya ilişkin cevabi yazıda ;
" Kantin ve kafeteryalarda tüketilen elektrik ve su miktarlarının belirlenmesi amacıyla,
söz konusu yerlere süzme sayaç takılma işlemi başlatılmış olup, elde edilecek ortalama
değerler üzerinden geçmiş yıllar için tespitler yapılarak tahsili yoluna gidilecektir."
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 53 şekilindeki açıklamaya yeterli görülmüştür.Ancak somut bir belge sunulmadığından gelecek yıl denetimlerinde izlenerek değerlendirilecektir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 54 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 55 .
T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI AKDENİZ ÜNİVERSİTESİ SOSYAL TESİS 2013 YILI DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ............................... 57 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU .................................................... 58 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ................................................................................................................ 58 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .............................................................. 58 DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 60 EKLER ......................................................................................................................................................... 61
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 57 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Akdeniz Üniversitesi Sosyal Tesis hesabı 7 ayrı işletme olarak faaliyet göstermektedir. Denetimlerimiz 7 ayrı işletmenin Gelir Tabloları üzerinden yapılmıştır. Akdeniz Üniversitesi Avrupa Gençlik Merkezi brüt satışları 1.4488.296,70 TL, satışların maliyeti 1.317.476,42 TL, brüt satış karı 170.820,28 TL olarak gerçekleşmiş, işletme 2013 yılında 126.123,12 TL net kar elde etmiştir. Akdeniz Üniversitesi Sağlık, Kültür ve Spor Dairesi Başkanlığı Öğrenci Yurtları İşletmesi brüt satışları 1.055.402,40 TL, satışların maliyeti 943.041,28 TL, brüt satış karı 110.287,12 TL olarak gerçekleşmiş, faiz geliri olarak 7.771.59 TL elde edilmiş ve işletme 2013 yılında 54.072,53 TL net kar elde etmiştir. Akdeniz Üniversitesi Sağlık, Kültür ve Spor Dairesi Başkanlığı Kantin İşletmesi brüt satışları 3.638.064,65 TL, satışların maliyeti 1.841.698,26 TL, brüt satış karı 1.795.240,52 TL olarak gerçekleşmiş, personel maliyetlerinin yüksekliği dolayısıyla genel yönetim giderleri 1.741605,97 TL'ye ulaşmış ve işletme 2013 yılında 59.541,23 TL net kar elde etmiştir. Akdeniz Üniversitesi Sağlık, Kültür ve Spor Dairesi Başkanlığı Spor İşletmeleri brüt satışları 1.095.420,83 TL, satışların maliyeti 1.173.099,58 TL, brüt satış zararı 81.420,05 TL olarak gerçekleşmiştir.2012 yılını 20.826,06 TL net kar ile tamamlayan işletme,2013 yılında 94.486,97 TL net zarar etmiştir. Turizm ve Spor Eğitimi Uygulama Merkezi brüt satışları 2.210.134,87 TL, satışların maliyeti 1.945.714,93 TL, brüt satış karı 264.388,96 TL olarak gerçekleşmiştir. 2013 yılı işletme net karı 48.752,27 TL'dir. Merkezi Yemekhane İşletmesi brüt satışları 5.451.445,69 TL, satışların maliyeti 5.364.380,79 TL, brüt satış karı 87.033,90 TL olarak gerçekleşmiş, personel maliyetlerinin yüksekliği dolayısıyla genel yönetim giderleri 2012 yılında 488.106,42 TL iken 2013 yılında 642.443,60 TL'ye ulaşmış ve işletme 2013 yılında 530.313,20 TL net zarar etmiştir. 75. Yıl Kreş ve Çocuk Kulübü brüt satışları 973.738,50 TL, satışların maliyeti 952.484,14 TL, brüt satış karı 21.254,36 TL olarak gerçekleşmiştir. Genel yönetim giderleri 68.245,15 TL olması dolayısıyla işletme 2013 yılını 43.266,87 TL net zararla kapatmıştır. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 58 Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Gelir tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 59 Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 60 DENETİM GÖRÜŞÜ 2013 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 61 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI AKDENİZ ÜNİVERSİTESİ SKS DAİRESİ BAŞKANLIĞI ÖĞRENCİ YURTLARI İŞLETMESİ MÜDÜRLÜĞÜ 31.12.2013 TARİHLİ GELİR TABLOSU (TL) 2013 A- BRÜT MAL VE HİZMET SATIŞLARI 1.055.402,40 1-Mal ve Hizmet Satış Gelirleri 1.055.402,40 B- SATIŞ İNDİRİMLERİ(-) 2.074,00 1- İndirim, iade ve iskontolar(-) 2.074,00 C- NET MAL VE HİZMET SATIŞLARI 1.053.328,40 D- MAL VE HİZMET SATIŞ MALİYETİ (-) 943.041,28 3-Satılan Hizmet Maliyeti 943.041,28 BRÜT MAL VE HİZMET SATIŞ K / Z 110.287,12 E- FAALİYET GİDERLERİ (-) 64.858,24 1-Genel Yönetim Giderleri 64.858,24 2-Finansman Giderleri 3-Diğer Giderler FAALİYET KARI VEYA ZARARI 45.428,88 F- DİĞER GELİRLER 8.270,42 1- İştiraklerden Temettü Gelirleri 2-Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 3-Faiz Gelirleri 7.771,59 4-Komisyon Gelirleri 5-Konusu Kalmayan Karşılıklar 6- Kambiyo karları 7- Diğer olağan gelir ve karlar 498,83 I-OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 2,01
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 62 1-Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar 2,01 J-OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) 488,92 3-Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar(-) 488,92 DÖNEM NET KARI 53.212,39
2013 Yılında personel giderleri 473.519,50 TL'dir.
Personel giderlerinin, toplam maliyet içerisindeki payı % 46,98'dir. TURİZM VE SPOR EĞİTİMİ UYGULAMA MERKEZİ MÜDÜRLÜĞÜ 01/01/2013 - 31/12/2013 TARİHLİ GELİR TABLOSU (TL) 2012 2013 A- BRÜT MAL VE HİZMET SATIŞLARI 2.482.991, 76 2.210.134,8 7 1-Mal ve Hizmet Satış Gelirleri 2.482.991, 76 2.210.134,8 7 B- SATIŞ İNDİRİMLERİ(-) 1- İndirim, iade ve iskontolar(-) 293,50 -30,98 C- NET MAL VE HİZMET SATIŞLARI 2.482.698, 26 2.210.103,8 9 D- MAL VE HİZMET SATIŞ MALİYETİ (-) 2.282.478, 18 1.945.714,9 3 1- Mal ve Hizmet Alım Giderleri(-) 2.282.478, 1.945.714,9
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 63 18 3 BRÜT MAL VE HİZMET SATIŞ KARI VE ZARARI 200.220,0 8 264.388,96 E- FAALİYET GİDERLERİ (-) 510.239,4 8 -228.227,52 1-Genel Yönetim Giderleri 411.102,7 5 202.002,30 2-Finansman Giderleri 3-Diğer Giderler 99.136,73 26.225,22 FAALİYET KARI VEYA ZARARI
310.019,4 0 36.161,44 F- DİĞER GELİRLER 59.501,81 12.590,83 7- Kambiyo karları 892,78 32,00 9- Diğer olağan gelir ve karlar 58.609,03 12.558,83 G.DİĞER FAALİYETLERDEN GİD. ZARARLAR 8.017,54 4-kambiyo Zararları 5.776,43 Diğer olağan dışı gider ve zararlar 2.244,77 DÖNEM NET KARI/ZARARI
258.538,7
9 48.752,27
2013 yılı personel giderleri 995.064,00
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 64 Genel giderler içindeki oranı 0,46 Satışlar içindeki oranı 0,45 İŞÇİLİK GİDERLERİ 973.864,00 PERSONEL YEMEK GİDERLERİ 21.200,00 TOPLAM 995.064,00 AKDENİZ ÜNİVERSİTESİ SKS DAİRESİ BAŞKANLIĞI SPOR TESİSLERİ İŞLETMESİ 31.12.2013 TARİHLİ GELİR TABLOSU (TL) 2013 A- BRÜT MAL VE HİZMET SATIŞLARI 1.095.420,83 1-Mal ve Hizmet Satış Gelirleri 1.095.420,83 B- SATIŞ İNDİRİMLERİ(-) 3.741,30 1- İndirim, iade ve iskontolar(-) 3.741,30 C- NET MAL VE HİZMET SATIŞLARI 1.091.679,53 D- MAL VE HİZMET SATIŞ MALİYETİ (-) 1.173.099,58 3-Satılan Hizmet Maliyeti 1.173.099,58 BRÜT MAL VE HİZ.SATIŞ KARI VE ZARARI -81.420,05 E- FAALİYET GİDERLERİ (-) 18.567,63 1-Genel Yönetim Giderleri 18.567,63 2-Finansman Giderleri 3-Diğer Giderler FAALİYET KARI VEYA ZARARI -99.987,68 F- DİĞER GELİRLER 5.471,06 1- İştiraklerden Temettü Gelirleri
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 65
2-Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri
3-Faiz Gelirleri
4-Komisyon Gelirleri
5-Konusu Kalmayan Karşılıklar
6- Kambiyo karları
7- Diğer olağan gelir ve karlar 5.471,06
G-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE
ZARARLAR (-)
6-Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-) 0,01
I-OLAĞAN DIŞI GELİR VE KARLAR 29,69
2-Diğer Olağandışı gelir ve karlar 29,69
J-OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-)
3-Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar(-)
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -94.486,94
AKDENİZ ÜNİVERSİTESİ SKS DAİRESİ BAŞKANLIĞI
KANTİN İŞLETMELERİ MÜDÜRLÜĞÜ
31/12/2013 TARİHLİ GELİR TABLOSU (TL)
2013
A- BRÜT MAL VE HİZMET SATIŞLARI
3.638.064,65
1-Mal ve Hizmet Satış Gelirleri
2.733.027,38
2-Diğer Gelirler 905.037,27
B- SATIŞ İNDİRİMLERİ(-) 1.125,87
1- İndirim, iade ve iskontolar(-) 1.125,87
C- NET MAL VE HİZMET SATIŞLARI 3.636.938,78
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 66
D- MAL VE HİZMET SATIŞ MALİYETİ (-)
1.841.698,26
2-Satılan Ticari Mallar Maliyeti
1.348.394,23
3-Satılan Hizmet Maliyeti 493.304,03
BRÜT MAL VE HİZMET SATIŞ KARI VE ZARARI
1.795.240,52
E- FAALİYET GİDERLERİ (-)
1.741.605,97
1-Genel Yönetim Giderleri
1.741.605,97
2-Finansman Giderleri
3-Diğer Giderler
FAALİYET KARI VEYA ZARARI 53.634,55
F- DİĞER GELİRLER 4.794,06
1- İştiraklerden Temettü Gelirleri
2-Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri
3-Faiz Gelirleri
4-Komisyon Gelirleri
5-Konusu Kalmayan Karşılıklar
6- Kambiyo karları
7- Diğer olağan gelir ve karlar 4.794,06
I-OLAĞAN DIŞI GELİR VE KARLAR 3.067,08
2-Diğer Olağandışı gelir ve karlar 3.067,08
J-OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) 1.947,67
3-Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar(-) 1.947,67
DÖNEM NET KAR /ZARARI 59.548,02
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 67 AKDENİZ ÜNİVERSİTESİ 75.YIL KREŞ VE ÇOCUK KULÜBÜ 01.01.2013 - 31.12.2013 TARİHLİ GELİR - GİDER TABLOSU Önceki Dönem Cari Dönem 2012 2013 A- BRÜT SATIŞLAR 790.859,50 973.738,5 0 1-Yurtiçi Satışlar 790.859,50 972.765,9 0 2-Yurtdışı Satışlar 3-Diğer Gelirler 0,00 972,60 B- SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) 300,00 0,00 1-Satıştan İadeler (-) 300,00 0,00 2-Satış İskontoları (-) C- NET SATIŞLAR 790.559,50 973.738,5 0 D- SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 702.054,51 952.484,1 4 1-Satılan Mamuller Maliyeti (-) 2-Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00 0,00 3-Satılan Hizmet Maliyeti(-) 702.054,51 952.484,1 4 4-Diğer Satışların Maliyeti(-) BRÜT SATIŞ KAR'I VEYA ZARARI 88.504,99 21.254,36 E- FAALİYET GİDERLERİ (-) 92.776,36 68.245,15 1-Araştırma ve Gel. Giderleri (-) 0,00 0,00 2-Pazar.Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 3-Genel Yönetim Giderleri (-) 92.776,36 68.245,15 FAALİYET KAR'I VEYA ZARARI -4.271,37
46.990,79
F-
DİĞ.FAALİYET.OLAĞAN GELİR VE
KAR'LAR 393,10 3.723,92
1-İştiraklerden Temettü Gelirleri
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 68 2-Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 3-Faiz Gelirleri 393,10 349,94 4-Komisyon Gelirleri 5-Konusu Kalmayan Karşılıklar 6-Faaliyetle ilgili Diğer Olağan Gelirler 0,00 3.373,98 G- DİĞ.FAALİYET.OLAĞAN GİDERLER VE ZARARLAR (-) 0,00 0,00 1-Reeskont Faiz Giderleri 2-Komisyon Giderleri 3-Karşılık Giderleri 4-Diğer Olağan Gider ve Zararlar 0,00 0,00 H- FİNANSMAN GİDERLERİ (-) 0,00 0,00 1-Kısa Vadeli Borçlanma ve Karları (-) 2-Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri(-) OLAĞAN KAR VEYA ZARAR -3.878,27
43.266,87 I- OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 0,00 0,00 1-Önceki Dönem Gelir ve Karları 2-Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar 0,00 0,00 J- OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR(-) 0,00 0,00 1-Çalışmayan Kısım Gider ve Zararlar (-) 2-Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 3-Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) 0,00 0,00 DÖNEM KAR'I VEYA ZARARI -3.878,27
43.266,87 J- DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YAS.YÜK.KARŞ.(-) DÖNEM NET KAR'I VEYA ZARARI -3.878,27
43.266,87
2013 Yılı personel
giderleri 724.282,00
Genel giderler içindeki oranı 0,70
Satışlar içindeki oranı 0,74
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 69 İŞÇİLİK GİDERLERİ 706.858,00 PERSONEL YEMEK GİDERİ 16.600,00 SAĞLIK GİDERLERİ 824,00 TOPLAM 724.282,00 AKDENİZ ÜNİVERSİTESİ MERKEZİ YEMEKHANE
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 70
01.01.2013 - 31.12.2013 DÖNEMİ GELİR TABLOSU
Önceki Dönem Cari Dönem
2012 2013
A- BRÜT SATIŞLAR 5.284.889,57 5.451.445,69
1-Yurtiçi Satışlar 1.739.162,00 2.094.216,35
2-Yurtdışı Satışlar
3-Diğer Gelirler 3.545.727,57 3.357.229,34
B- SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) -1.960,40 -31,00
1-Satıştan İadeler (-) -1.960,40 -31,00
2-Satış İskontoları (-)
C- NET SATIŞLAR 5.282.929,17 5.451.414,69
D- SATIŞLARIN MALİYETİ (-) -4.561.099,98 -5.364.380,79
1-Satılan Mamuller Maliyeti (-) -2.536.410,24 -2.433.729,98
2-Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00
3-Satılan Hizmet Maliyeti(-) -2.024.689,74 -2.930.650,81
4-Diğer Satışların Maliyeti(-)
BRÜT SATIŞ KAR'I VEYA ZARARI 721.829,19 87.033,90
E- FAALİYET GİDERLERİ (-) -488.106,42 -642.443,60
1-Araştırma ve Gel. Giderleri (-) 0,00
2-Pazar.Satış ve Dağıtım Giderleri (-)
3-Genel Yönetim Giderleri (-) -488.106,42 -642.443,60
FAALİYET KAR'I VEYA ZARARI 233.722,77 -555.409,70
F- DİĞ.FAALİYET.OLAĞAN GELİR VE KAR'LAR 24.292,08 25.096,50
1-İştiraklerden Temettü Gelirleri
2-Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri
3-Faiz Gelirleri 21.947,31 10.746,89
4-Komisyon Gelirleri
5-Konusu Kalmayan Karşılıklar
6-Faaliyetle ilgili Diğer Olağan Gelirler 2.344,77 14.349,61
G- DİĞ.FAALİYET.OLAĞAN GİDERLER VE ZARARLAR (-) 249.331,68
1-Reeskont Faiz Giderleri
2-Komisyon Giderleri
3-Karşılık Giderleri 249.331,66
4-Diğer Olağan Gider ve Zararlar 0,02
H- FİNANSMAN GİDERLERİ (-) 0,00
1-Kısa Vadeli Borçlanma ve Karları (-)
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 71
2-Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri(-)
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 8.683,16 -530.313,20
I- OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 0,00
1-Önceki Dönem Gelir ve Karları
2-Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar 0,00
J- OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR(-) 0,00
1-Çalışmayan Kısım Gider ve Zararlar (-)
2-Önceki Dönem Gider ve Zararları (-)
3-Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) 0,00
DÖNEM KAR'I VEYA ZARARI 8.683,16 -530.313,20
J- DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YAS.YÜK.KARŞ.(-)
DÖNEM NET KAR'I VEYA ZARARI 8.683,16 -530.313,20
2013 yılındaki personel giderleri 2.779.448,00
Genel giderler içindeki oranı 0,46
Satışlar içindeki oranı 0,50
İŞÇİLİK GİDERLERİ 2.682.848,00
KIYAFET GİDERLERİ 20.738,00
SAĞLIK GİDERLERİ 1.912,00
PERSONEL YEMEK GİDERLERİ 73.950,00
TOPLAM 2.779.448,00
İŞLETME AYRINTILI GELİR
TABLOSU
AKDENİZ ÜNİV.AVRUPA AKDENİZ
GENÇLİK V DİNL.TES.İŞL
Dönem : 2013
2012 2013
A- BRÜT SATIŞLAR 1.056.339,51 1.488.296,70
1-YURTİÇİ SATIŞLAR 1.053.377,24 1.487.449,24
2-DİĞER GELİRLER 2.962,27 847,46
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 72
C- NET SATIŞLAR 1.056.339,51 1.488.296,70
B- SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 829.867,21 1.317.476,42
1-SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ
(-) 74,10 53,04
2-SATILAN HİZMET MALİYETİ (-) 829.793,11 1.317.423,38
BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI 226.472,30 170.820,28
D- FAALİYET GİDERLERİ (-) 13.392,59 20.529,48
1-GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (-) 13.392,59 20.529,48
FAALİYET KARI VEYA ZARARI 213.079,71 150.290,80
E- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN
GELİR VE KARLAR 5.806,01 10.659,59
1-FAİZ GELİRLERİ 172,57 0,00
2-KAMBİYO KARLARI 5.633,44 10.659,59
F- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN
GİDER VE ZARARLAR (-) 4.695,23 3.989,40
1-KAMBİYO ZARARLARI (-) 4.695,23 3.989,40
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 214.190,49 156.960,99
G- OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 0,00 1.216,10
1-DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE
KARLAR 0,00 1.216,10
DÖNEM KARI VEYA ZARARI 214.190,49 158.177,09
H- DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL
YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-) 43.239,08 32.053,97
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 170.951,41 126.123,12
1 TL' dir
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 73 E K L E R Açıklama AKTİF Önceki Dönem Cari Dönem TEK DÜZEN HESAP PLANI AYRINTILI BİLANÇO VE AYRINTILI GELİR TABLOSU ( TL ) (2013)(2012) I. Dönen Varlıklar 193.929,77 233.651,28 . A. Hazır Değerler 14.445,37 122.926,60 . 1. Kasa 4.266,21 17.842,40 . 3. Bankalar 4.571,66 103.265,20 . 5. Diğer Hazır Değerler 5.607,50 1.819,00 . C. Ticari Alacaklar 48.472,58 10.392,64 . 1. Alıcılar 48.472,58 10.392,64 . E. Stoklar 110.886,77 78.266,19 . 1. İlk Madde ve Malzeme 26.174,15 24.926,12 . 4. Ticari Mallar 3.797,04 3.744,00 . 7. Verilen Sipariş Avansları 80.915,58 49.596,07 . H. Diğer Dönen Varlıklar 20.125,05 22.065,85 . 1. Devreden KDV 20.125,05 22.065,85 II. DURAN VARLIKLAR 34.380,58 85.531,27 . A. Ticari Alacaklar 160,51 160,51 . 5. Verilen Depozito ve Teminatlar 160,51 160,51 . D. Maddi Duran Varlıklar 32.388,17 84.454,81 . 6. Demirbaşlar 37.351,48 69.746,45 . 7. Diğer Maddi Duran Varlıklar 2.711,80 2.711,80 . 8. Birikmiş Amortismanlar (-) 7.675,11 20.843,23 . 9. Yapılmakta Olan Yatırımlar 0,00 32.839,79 . E. Maddi Olmayan Duran Varlıklar 1.831,90 915,95 Açıklama AKTİF Önceki Dönem Cari Dönem TEK DÜZEN HESAP PLANI AYRINTILI BİLANÇO VE AYRINTILI GELİR TABLOSU ( TL ) (2013)(2012) . 6. Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar 2.747,85 2.747,85 . 7. Birikmiş Amortismanlar (-) 915,95 1.831,90 AKTİF TOPLAMI 228.310,35 319.182,55 Açıklama PASİF Önceki Dönem Cari Dönem (2013)(2012) III. Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 57.358,94 22.108,02 . B. Ticari Borçlar 70.087,16 4.829,05 . 1. Satıcılar 70.087,16 4.829,05 . D. Alınan Avanslar 400,00 8.409,30 . 1. Alınan Sipariş Avansları 400,00 8.409,30 . F.Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler 18.154,87 19.298,09 . 1. Ödenecek Vergi ve Fonlar 5.480,21 5.266,51 . 2. Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 12.674,66 14.031,58 . G. Borç ve Gider Karşılıkları -31.283,09 -10.428,42 . 1. Dönem Karı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük 43.239,08 32.053,97 . 2. Dönem Karının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer 74.522,17 42.482,39 V. Öz Kaynaklar 170.951,41 297.074,53 . D. Geçmiş Yıl Karları 0,00 170.951,41 . 1. Geçmiş Yıl Karları 0,00 170.951,41 . F. Dönem Net Karı (zararı) 170.951,41 126.123,12 . 1. Dönem Net Karı 170.951,41 126.123,12 PASİF TOPLAMI 228.310,35 319.182,55 DİPNOT Bilançonun kesinleşerek onaylandığı tarih : 31.12.2013 Açıklama GELİR TABLOSU Önceki Dönem Cari Dönem (2012) (2013) A. Brüt Satışlar 1.056.339,51 1.488.296,70 . 1. Yurtiçi Satışlar 1.053.377,24 1.487.449,24 . 3. Diğer Gelirler 2.962,27 847,46 C.Net Satışlar 1.056.339,51 1.488.296,70 D. Satışların Maliyeti (-) 829.867,21 1.317.476,42 . 2. Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 74,10 53,04 . 3. Satılan Hizmet Maliyeti (-) 829.793,11 1.317.423,38 Brüt Satış Karı veya Zararı 226.472,30 170.820,28 E. Faaliyet Giderleri (-) 13.392,59 20.529,48 . 3. Genel Yönetim Giderleri (-) 13.392,59 20.529,48 Faaliyet Karı veya Zararı 213.079,71 150.290,80 F. Diğer Faaliyetlerden Olağan Gelir ve Karlar 5.806,01 10.659,59 . 3. Faiz Gelirleri 172,57 0,00 . 7. Kambiyo Karları 5.633,44 10.659,59 G. Diğer Faaliyetlerden Olağan Gider ve Zararlar (-) 4.695,23 3.989,40 . 4. Kambiyo Zararları (-) 4.695,23 3.989,40 Olağan Kar veya Zarar 214.190,49 156.960,99
Açıklama GELİR TABLOSU Önceki Dönem Cari Dönem (2012) (2013) I. Olağan Dışı Gelir ve Karlar 0,00 1.216,10 . 2. Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar 0,00 1.216,10 Dönem Karı veya Zararı 214.190,49 158.177,09 K. Dönem Karı, Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük 43.239,08 32.053,97 Dönem Net Karı veya Zararı 170.951,41 126.123,12 Açıklama AKTİF Önceki Dönem Cari Dönem TEK DÜZEN HESAP PLANI AYRINTILI BİLANÇO VE AYRINTILI GELİR TABLOSU ( TL ) (2013)(2012) . 6. Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar 2.747,85 2.747,85 . 7. Birikmiş Amortismanlar (-) 915,95 1.831,90 AKTİF TOPLAMI 228.310,35 319.182,55 Açıklama PASİF Önceki Dönem Cari Dönem (2013)(2012) III. Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 57.358,94 22.108,02 . B. Ticari Borçlar 70.087,16 4.829,05 . 1. Satıcılar 70.087,16 4.829,05 . D. Alınan Avanslar 400,00 8.409,30 . 1. Alınan Sipariş Avansları 400,00 8.409,30 . F.Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler 18.154,87 19.298,09 . 1. Ödenecek Vergi ve Fonlar 5.480,21 5.266,51 . 2. Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 12.674,66 14.031,58 . G. Borç ve Gider Karşılıkları -31.283,09 -10.428,42 . 1. Dönem Karı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük 43.239,08 32.053,97 . 2. Dönem Karının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer 74.522,17 42.482,39 V. Öz Kaynaklar 170.951,41 297.074,53 . D. Geçmiş Yıl Karları 0,00 170.951,41 . 1. Geçmiş Yıl Karları 0,00 170.951,41 . F. Dönem Net Karı (zararı) 170.951,41 126.123,12 . 1. Dönem Net Karı 170.951,41 126.123,12 PASİF TOPLAMI 228.310,35 319.182,55 DİPNOT Bilançonun kesinleşerek onaylandığı tarih : 31.12.2013 Açıklama GELİR TABLOSU Önceki Dönem Cari Dönem (2012) (2013) A. Brüt Satışlar 1.056.339,51 1.488.296,70 . 1. Yurtiçi Satışlar 1.053.377,24 1.487.449,24 . 3. Diğer Gelirler 2.962,27 847,46 C.Net Satışlar 1.056.339,51 1.488.296,70 D. Satışların Maliyeti (-) 829.867,21 1.317.476,42 . 2. Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 74,10 53,04 . 3. Satılan Hizmet Maliyeti (-) 829.793,11 1.317.423,38 Brüt Satış Karı veya Zararı 226.472,30 170.820,28 E. Faaliyet Giderleri (-) 13.392,59 20.529,48 . 3. Genel Yönetim Giderleri (-) 13.392,59 20.529,48 Faaliyet Karı veya Zararı 213.079,71 150.290,80 F. Diğer Faaliyetlerden Olağan Gelir ve Karlar 5.806,01 10.659,59 . 3. Faiz Gelirleri 172,57 0,00 . 7. Kambiyo Karları 5.633,44 10.659,59 G. Diğer Faaliyetlerden Olağan Gider ve Zararlar (-) 4.695,23 3.989,40 . 4. Kambiyo Zararları (-) 4.695,23 3.989,40 Olağan Kar veya Zarar 214.190,49 156.960,99 T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 74
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Akdeniz Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 75 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr