2013 - AHİ EVRAN ÜNİVERSİTESİ.pdf
AHĠ EVRAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2014
İÇERİK AHĠ EVRAN ÜNĠVERSĠTESĠ 1 AHĠ EVRAN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 13
T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI AHĠ EVRAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI DENETĠM RAPORU
İÇİNDEKİLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ .................................. 1 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ........................................................ 3 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU ....................................................................................................................... 3 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ................................................................... 3 DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI .................................................................................................... 5 DENETĠM GÖRÜġÜ ........................................................................................................................................... 6 DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER .................................... 7 EKLER................................................................................................................................................................... 9
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 1 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Özel bütçeli bir idare olan Ahi Evran Üniversitesi’nde Tahakkuk Esaslı Devlet Muhasebe Sistemi kullanılmaktadır. Üniversite muhasebe iĢlemlerini Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine tabi olarak yürütmektedir. Bu bağlamda ürettiği mali tablolar, adı geçen yönetmeliğin 510 ve 514 üncü maddelerinde geçen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Ahi Evran Üniversitesinin mali raporlama sürecine iliĢkin hükümler 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununda yer almaktadır. Kamu Ġdarelerinin Kesin Hesaplarının Düzenlenmesine ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik uyarınca kesin hesap cetvel ve belgeleri, strateji geliĢtirme birimi tarafından bütçe uygulamasına esas muhasebe kayıtları dikkate alınarak hazırlanmaktadır. Üniversitede hazırlanan cetvel ve belgeler, izleyen malî yılın Mayıs ayının on beĢine kadar ilgili bakan (Milli Eğitim Bakanı) ve üst yönetici tarafından imzalanmıĢ olarak dört nüsha halinde Maliye Bakanlığına gönderilmektedir. Ayrıca kuruma iliĢkin mali istatistikler de yine 5018 sayılı Kanun kapsamında Maliye Bakanlığına bildirilmektedir. Ahi Evran Üniversitesinin 2013 yılı bütçe ödeneği ve gelir durumu aĢağıdaki gibi dir : 2013 Yılı Ödenek ve Harcamalarının Dağılımı: Gider Türü Bütçe Ödeneği Eklenen DüĢülen Toplam Ödenek Serbest Harcama Kalan 01-Personel Giderleri 31.024.000,00 5.792.640,00 412.000,00 36.404.640,00 3.640.4640,00 33.985.040,00 340.963,00 02-Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Pirimi Giderleri 4.752.000,00 693.000,00 107.000,00 5.338.000,00 5.338.000,00 5.199.218,81 129.231,19 03-Mal ve Hizmet Alım Giderleri 11.933.000,00 2681.941,48 0,00 14.614.941,48 14.614.941,48 12.044.872,63 1.518.697,18 05-Cari Transferler 1.389.000,00 780.000,00 0,00 2.169.000,00 2.169.000,00 1.828.139,06 340.860,94
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 2
06-Sermaye
Giderleri 20.505.000,00 803.000,00 0,00 21.308.000,00 21.308.000,00 3.552.813,70 1.7140.486,30
07-Sermaye
Transferleri 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2013 Yılı Toplam Gelir Dağılımı:
Gelir Türü 2013 Yılı Tahsilat Gelirlerden Red ve
Ġadeler 2013 Yılı Net Tahsilat
Öz Gelir 9.778.844,18 116.155,64 9.662.688,54
Hazine Yardımı 56.637.538,47 0,00 56.637.538,47
TOPLAM 66.416.382,65 116.155,64 66.300.227,01
"Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile
Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ ın 5 inci maddesi gereğince
hesap dönemi sonunda SayıĢtay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda
yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer
alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.
BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.
Geçici ve kesin mizan.
Bilanço.
Kasa sayım tutanağı,
Banka mevcudu tespit tutanağı,
Alınan çekler sayım tutanağı,
Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,
Teminat mektupları sayım tutanağı,
Değerli kâğıtlar sayım tutanağı,
TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli
Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,
Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,
Faaliyet sonuçları tablosu
Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet
sonuçları tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 3 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 4 elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 5
DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI
BULGU 1:
TaĢınmazların Envanter ĠĢlemleri YapılmamıĢtır.
Genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri ile bu idarelere bağlı ve Kanun kapsamında
olan kurum ve kuruluĢların mülkiyetinde, yönetiminde ve kullanımında bulunan taĢınmazların
kaydına ve icmal cetvellerinin düzenlenmesine iliĢkin usul ve esasların düzenlenmesi
amacıyla 2006/10970 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların
Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik yayımlanmıĢtır.
Ġlgili yönetmelik uyarınca; kayıt ve kontrol iĢlemleri üniversitenin kuruluĢ kanunları ile
özel mevzuatlarındaki hükümlere göre yetkili ve görevli birimleri tarafından yapılacağı
öngörülmüĢ, harcama yetkilileri tarafından görevlendirilecek personele yaptırılabileceği
belirtilmiĢtir.
TaĢınmaz kayıt ve kontrol iĢlemleri ile görevli birim ve personelin;
a) Kayıtların mevzuata uygun, saydam ve eriĢilebilir Ģekilde tutulmasını ve bu kayıtlara
iliĢkin bilgisayar programı, defter ve belgelerin denetime hazır Ģekilde muhafaza edilmesini
sağlamakla,
b) Herhangi bir nedenle görevlerinden ayrılmaları durumunda kayıt, defter ve
belgelerini devir ve teslim etmek, göreve baĢladıklarında devir ve teslim almakla,
c) Yapılan kayıt ve iĢlemlerden dolayı harcama yetkililerine karĢı sorumlu olup, bu
Yönetmelik ve ilgili mevzuatı gereğince harcama yetkilisi adına hazırlayacakları kayıt planına
göre oluĢturulan formları, mali yılı takip eden ay sonuna kadar mali hizmetler birimine
göndermekle,
Yükümlü olduğu bildirilmiĢtir.
Yukarıda belirtilen görevlerin yerine getirilmemesi sonucunda üniversite mülkiyetinde
yer alan taĢınmazların mali rapor ve tablolarda yer almadığı görülmüĢtür. Bu yüzden mali
tablolarda yer alan taĢınmazlara iliĢkin hesapların gerçeği yansıtmadığı düĢünülmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 6
Yönetmelik uyarınca taĢınmaz kayıt ve kontrol yetkililerinin belirlenerek kayıt
iĢlemlerinin bir an önce tamamlanması, bu çalıĢmalar sonucu oluĢturulan listeler
doğrultusunda taĢınmazları muhasebe kayıtlarının yapılarak mali tabloların doğru bilgiler
içermesini sağlanmasının uygun olacağı düĢünülmektedir.
Kamu idaresi cevabında: Kamu idaresi cevabında, Üniversitenin mülkiyetinde,
yönetiminde veya kullanımında bulunan taĢınmazların Üniversite muhasebe kayıtlarına
alınması ile ilgili çalıĢmaların yapıldığını bildirmiĢtir.
Sonuç olarak: Bulguda belirtilen hususla ilgili gerekli iĢlemlerin yapıldığı bildirilmiĢ
olup, sözkonusu uygulama 2014 yılı denetiminde izlenecektir.
DENETİM GÖRÜŞÜ
Ahi Evran Üniversitesi 2013 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali
rapor ve tablolarının duran varlıklar hesap alanı hariç tablolardan bilanço ve faaliyet sonuçları
tablosunun tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 7
DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE
DEĞERLENDİRMELER
BULGU 1:
103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının Borç Bakiyesi Ġle 102-
Bankalar Hesabının Alacak Bakiyesi Birbirini Tutmamaktadır.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 17i nci maddesinde:
“Banka hesabı, muhasebe birimleri adına bankaya yatırılan paralar ve bankaya tahsil
için verilen çeklerden tahsil işlemi tamamlananlar ile muhasebe birimlerince düzenlenen çek
ve gönderme emirlerinden ödendiği veya gönderildiği bildirilen çek ve gönderme emri
tutarlarının izlenmesi için kullanılır.”denilmekte olup, aynı Yönetmeliğinin hesabın iĢleyiĢi,
niteliği ve hesaba iliĢkin iĢlemlerin gösterildiği 19, 20, 21 ve 22. maddelerinde yer alan
hükümlere göre de tüm göndermelerde 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının
kullanılması gerekmektedir.
Yapılan incelemede, Banka hesabından yapılan ödemelere iliĢkin olarak düzenlenen
göndermelerde, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine uygun olarak kısmen 103-
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı kullanılmakta ise de özellikle vadeli ve vadesiz
banka hesapları arasındaki göndermeler ile diğer çeĢitli ödemelerde 103-Verilen Çekler ve
Gönderme Emirleri Hesabının tüm iĢlemleri kapsayacak Ģekilde kullanılmadığı anlaĢılmıĢtır.
Muhasebe kayıtlarında 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının doğru
kullanılmaması sonucunda, 2013 yılı sonu Kurum mizanında; 102-Banka Hesabının Alacak
kaydı tutarı 119.961.166,00 TL ile 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının Borç
kaydı tutarının 57.792.247,37 TL olması ve birbirini tutmaması nedeniyle kurum mali
tablolarında 62.168.918,63 TL tutarında hataya neden olunmuĢtur.
Kamu idaresi cevabında: Kamu idaresi gönderdiği cevapta,bulguda bahsedilen bazı
hesaplarda denkliğin olmaması ile ilgili nedenlerinin araĢtırılıp gerekli muhasebe kayıtlarının
yapıldığını,
Bundan sonra bu kayıtlarla ilgili olarak önerilerimiz doğrultusunda uygulamaya özen
gösterileceğini,
Ġfade etmiĢlerdir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 8 Sonuç olarak: Kamu idaresi bulguda belirtilen hususlarla ilgili gerekli düzeltmelerin yapıldığını ve önümüzdeki dönemlerde bu hususların dikkate alınacağını bildirmiĢ olup, sözkonusu uygulama 2014 yılı denetiminde izlenecektir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 9 EKLER EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI Kamu idaresinin bilanço ve faaliyet sonuçları tablosu ekte dosyada sunulmuĢtur.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 10
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 11
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 12 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI AHĠ EVRAN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2013 YILI DENETĠM RAPORU
İÇİNDEKİLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ................................ 13 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ...................................................... 14 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU ..................................................................................................................... 15 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ................................................................. 15 DENETĠM GÖRÜġÜ ......................................................................................................................................... 17 EKLER................................................................................................................................................................. 18
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 13 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünde Tek Düzen Muhasebe Sistemi kullanılmaktadır. Müdürlük muhasebe iĢlemlerini Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğine tabi olarak yürütmektedir. Bu bağlamda ürettiği mali tablolar, adı geçen Yönetmeliğin 565 ve 573 üncü maddelerinde geçen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. ĠĢletmenin bütçe uygulama sonuçları, iĢletme tarafından hazırlanan kesin hesap cetvellerinde gösterilmektedir. ĠĢletme tarafından hazırlanan cetveller, bir yıllık uygulama sonuçlarını göstermektedir. Kesin hesap cetvellerinin onaylanması, bütçenin onaylanmasındaki usule göre yapılmaktadır. Üniversiteye ait idari faaliyet raporunda döner sermaye iĢletmesinin faaliyet ve sonuçlarına iliĢkin bilgilere de yer verilmektedir. Ahi Evranl Üniversitesi Döner Sermayesinin 2013 yılı gelir ve gider durumu aĢağıdaki gibidir: 2013 Yılı Döner Sermaye Gelirleri : Gelirler 2013 Yılsonu Gelir GerçekleĢmeleri Yurt Ġçi SatıĢlar 419.040,78 TL Diğer Gelirler 113.356,78, TL Ġlaç ve Tıbbi Sarf Malz. Gelirleri 0,00 TL Faiz Gelirleri 167,83 TL Diğer Olağan Gelir ve Karlar 483,05 TL Diğer Olağan DıĢı Gelir ve Karlar 0,00 TL TOPLAM 533.048,44 TL 2013 Yılı Döner Sermaye Giderleri :
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 14 Giderler 2012 Yılsonu Gider GerçekleĢmeleri Satılan Mamüller Maliyeti 0,00 TL Satılan Hizmet Maliyeti 91.792,71 TL Genel Yönetim Gideri 406.533,22 TL Diğer Olağan DıĢı Gider ve Zararlar 85.228,58 TL TOPLAM 583.554,51TL "Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay'a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5' inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8' inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Gelir tablosu ve nakit akıĢ tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço, gelir tablosu ve nakit akıĢ tablosuna verilmiĢtir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 15 idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 16 Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 17 DENETİM GÖRÜŞÜ Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 18
EKLER
EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI
Kamu idaresinin bilanço, gelir tablosu ve nakit akıĢ tablosu dosya ekinde sunulmuĢtur.
AHĠ EVRAN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETME MÜDÜRLÜĞÜ (KONSOLĠDE) BĠLANÇOSU 31/12/2013
Önceki Dönem Cari Dönem Önceki Dönem Cari Dönem
TL TL TL TL
AKTĠF VARLIKLAR 489.384,22 TL 397.716,48 TL PASĠF VARLIKLAR 489.384,22 TL 397.716,48 TL
1- DÖNEN VARLIKLAR 489.384,22 TL 397.716,48 TL I- KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 81.523,86 TL 18.979,86 TL
A- Hazır Değerler 489.384,22 TL 397.716,48 TL A-Mali Borçlar
102.Bankalar 489.384,22 TL 397.716,48 TL
B- Menkul Kıymetler B- Ticari Borçlar
C- Ticari Alacaklar C- Diğer Borçlar
120.Alıcılar Hesabı
D- Diğer Alacaklar D- Alınan Avanslar
136.Diğer ÇeĢitli Alacaklar
E- Stoklar E- Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım HakediĢleri
F- Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım Maliyetleri F-Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler 24.023,86 TL 18.979,86 TL
360. Ödenecek Vergi ve Fonlar 23.891,86 TL 14.875,55 TL
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 19
362. ÖDENECEK DÖNER SERMAYA
YÜKÜMLÜLÜKLERĠ 132,00 TL 4.104,31 TL
363. Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları
Hesabı
G- Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir
Tahakkukları G- Borç ve Gider KarĢılıkları
H- Diğer Dönen Varlıklar
H- Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider
Tahakkukları 57.500,00 TL
380. Gelecek Aylara Ait Gelirler 57.500,00 TL
DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI 489.384,22 TL 397.716,48 TL
I- Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar
391. Hesaplanan kDV
II- DURAN VARLIKLAR
KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR
TOPLAMI
A- Ticari Alacaklar II- UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR
1 .... A- MALĠ BORÇLAR
B- Diğer Alacaklar B- Ticari Borçlar
C- Mali Duran Varlıklar C- Diğer Borçlar
D- Maddi Duran Varlıklar D- Alınan Avanslar
255. DemirbaĢlar Hesabı
257. BirikmiĢ Amortismanlar (-) hesabı
E- Maddi Olmayan Duran Varlıklar E- Borç ve Gider KarĢılıkları
F- Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar
F- Gelecek Yıllara Ait Gelirler ve Gider
Tahakkukları
G- Gelecek Yıllara Ait Giderler ve Gelir
Tahakkukları
UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR
TOPLAMI
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 20
1 .... III- ÖZKAYNAKLAR 407.860,36 TL 378.736,62 TL
..... A- ÖdenmiĢ Sermaye 50,00 TL 50,00 TL
H- Diğer Duran Varlıklar 500. SERMAYE 50,00 TL 50,00 TL
1 .... B- Sermaye Yedekleri
..... 501. ÖdenmemeĢ Sermaye
DURAN VARLIKLAR TOPLAMI C- Kar Yedekleri
1 ....
D- GeçmiĢ Yıllar Karları 351.285,98 TL 407.810,36 TL
570. GEÇMĠġ YILLAR KARI 351.285,98 TL 407.810,36 TL
E- GeçmiĢ Yıllar Zararları (-)
F- Dönem Net Karı (Zararı) 56.524,38 TL -29.123,74 TL
590.Dönem Net Karı 197.399,92 TL 139.366,62 TL
591.Dönem Net Zararı -140.875,54 TL -168.490,36
ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI 407.860,36 TL 378.736,62 TL
AKTĠF ( VARLIKLAR ) TOPLAMI 489.384,22 TL 397.716,48 TL PASĠF (KAYNAKLAR) TOPLAMI 489.384,22 TL 397.716,48 TL
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 21
KIRġEHĠR AHĠ EVRAN ÜNVĠVERSĠTESĠ
DÖNER SERMAYE ĠġLETME MÜDÜRLÜĞÜ
2013 YILI GELĠR TABLOSU
2012 2013
TL Kr TL Kr
A- BRÜT SATIġLAR 721.514,12 532.397,56
1- Yurtiçi SatıĢlar 600 600 705.962,33 419.040,78
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 22
2- YurtdıĢı SatıĢlar 0,00
3- Diğer Gelirler 602 602+603 15.551,79 113.356,78
4- Ġlaç ve Tıbbi Sarf Malz. Gelirleri 603 0,00
B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) -57.840,00 -8.093,00
1- SatıĢtan Ġadeler (-) 610 610 57.840,00 8.093,00
2- SatıĢ Ġskontoları (-) 0,00
3- Diğer Ġndirimler (-) 0,00
C- NET SATIġLAR 663.674,12 524.304,56
D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) -15.591,35 -91.792,71
1- Satılan Mamuller Maliyeti (-) 0,00
2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00
3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 622 622 15.591,35 -91.792,71
4- Diğer SatıĢların Maliyeti (-) 0,00
BRÜT SATIġ KARI VE ZARARI 648.082,77 432.511,85
E- FAALĠYET
GĠDERLERĠ (-) -384.039,12 -406.533,22
1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-) 0,00
2- Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-) 0,00
3- Genel Yönetim Giderleri (-) 632 632 384.039,12 -230.609,00
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 264.043,65 25.978,63
F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 0,00 650,88
1- ĠĢtiraklerden Temettü Gelirleri 0,00
2- Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 0,00 167,83
3- Faiz Gelirleri 642 642 0,00
4- Komisyon Gelirleri 0,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 23
5- Konusu Kalmayan KarĢılıklar 0,00
6- Menkul Kıymet SatıĢ Karları 0,00
7- Kambiyo Karları 0,00
8- Reeskont Faiz Gelirleri 0,00
9- Faaliyetle Ġlgili Diğer Olağan Gelir
ve Karlar 649 649 0,00 483,05
G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) 0,00 -85.228,58
1- Komisyon Giderleri (-) 0,00
2- KarĢılık Giderleri (-) 0,00
3- Menkul Kıymet SatıĢ Zararları (-) 0,00
4- Kambiyo Zararları (-) 0,00
5- Reeskont Faiz Giderleri (-) 0,00
6- Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-) 659 659 0,00 -85.228,58
H- FĠNANSMAN GĠDERLERĠ (-) 0,00 0,00
1- Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 0,00
2- Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 0,00
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 264.043,65 -58.599,07
I- OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 1,92 29.475,33
1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 671 671 0,00 29.333,33
2- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 679 679 1,92 142,00
J- OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) -207.521,19 0,00
1- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 0,00
2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-
) 681 681 0,00
3- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar 689 659 -207.521,19 0,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 24
(-)
DÖNEM KARI VEYA ZARARI (590-591) 56.524,38 -29.123,74
K- DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞ.YAS. YÜK. KARġILIKLARI (-) 0,00 0,00
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 56.524,38 -29.123,74
AHĠ EVRAN ÜNĠVERSĠTESĠ DSS MÜDÜRLÜĞÜ
DÖNER SERMAYE ĠġLETME MÜDÜRLÜĞÜ (KONSOLĠDE)
2013 YILI NAKĠT AKIM TABLOSU
ÖNCEKĠ DÖNEM-2012 CARĠ DÖNEM 2013
A- DÖNEM BAġI NAKĠT MEVCUDU 102 HESAP 544.689,08 489.759,98
B- DÖNEM ĠÇĠ NAKĠT GĠRĠġLERĠ 102 HESAP 694.540,02 576.531,78
- SatıĢlardan Elde Edilen Nakit
a) Net SatıĢlar
b) Ticari Alacaklardaki AzalıĢlar
c) Ticari Alacaklardaki ArtıĢlar (-) - Diğer Faaliyetlerden Olağan Gelir ve Karlardan Dolayı Sağlanan Nakit
- OlağandıĢı Gelir ve Karlardan Sağlanan Nakit
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 25
4) Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklardaki ArtıĢlardan Sağlanan Nakit
(Alımlarla Ġlgili Olmayan)
5) Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklardaki ArtıĢlardan Sağlanan Nakit
(Alımlarla Ġlgili Olmayan)
6) Sermaye ArtıĢlarından Sağlanan Nakit
7) Diğer Nakit GiriĢleri
C- DÖNEM ĠÇĠ NAKĠT ÇIKIġLARI 102 HESAP 749.844,88 668.575,28
- Maliyetlerden Kaynaklanan Nakit ÇıkıĢları
a) SatıĢların Maliyeti
b- Stoklardaki artıĢlar
c) Ticari Borçlardaki (Alımlardan Kaynaklanan) AzalıĢlar
d) Ticari Borçlardaki (Alımlardan Kaynaklanan) ArtıĢlar (-)
e) Amortisman ve Nakit ÇıkıĢı Gerektirmeyen Giderler (-)
f) Stoklardaki AzalıĢlar (-) - Faaliyet Giderlerine ĠliĢkin Nakit ÇıkıĢlarıOlağandıĢı Faaliyetlerle Ġlgili Kullanımlar
a) AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri
b) Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri
c) Genel Yönetim Giderleri
d) Amortisman ve Nakit ÇıkıĢı Gerektirmeyen Diğer Giderler (-) - Diğer Faaliyetlerden Olağan Gider ve Zararlara ĠliĢkin Nakit ÇıkıĢları
a) Diğer Faaliyetlerle Ġlgili Olağan Gider ve Zararlar
b) Amortisman ve Nakit ÇıkıĢı Gerektirmeyen Diğer Gider ve Zararlar (-) - Finasman Giderlerinden Dolayı Nakit ÇıkıĢları
- OlağandıĢı Gider ve Zararlardan Dolayı Nakit ÇıkıĢı
a) OlağandıĢı Gider ve Zararlar
b) Amortisman ve Nakit ÇıkıĢı Gerektirmeyen Diğer Gider ve Zararlar (-) - Duran Varlık Yatırımlarına ĠliĢkin Nakit ÇıkıĢları
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 26
7) Kısa Vadeli Yabancı Kaynak Ödemeleri (Alımlarla Ġlgili Olmayan)
8) Uzun Vadeli Yabancı Kaynak Ödemeleri (Alımlarla Ġlgili Olmayan)
9) Ödenen Vergi ve Benzerleri
10) Diğer Nakit ÇıkıĢları
D- DÖNEM SONU NAKĠT MEVCUDU (A+B-C) 489.384,22 397.716,48
E- NAKĠT ARTIġ VEYA AZALIġI (B-C) -55.304,86 -92.043,50
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 27 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr