2013 - AFYON KOCATEPE ÜNİVERSİTESİ.pdf
AFYON KOCATEPE ÜNİVERSİTESİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2014
ĠÇERĠK AFYON KOCATEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 1 AFYON KOCATEPE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 20
T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI AFYON KOCATEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ .................................. 1 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ........................................................ 2 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ....................................................................................................................... 2 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ................................................................... 2 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI .................................................................................................... 4 DENETİM GÖRÜŞÜ ........................................................................................................................................... 5 EKLER................................................................................................................................................................... 6
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 1 KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’na tabi olan Üniversite, muhasebe sistemini söz konusu Kanun’un 49 uncu maddesine dayanılarak çıkarılan “Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği”ne göre düzenlemiĢtir. Buna göre, kamu gelirleri ve giderleri tahakkuk esasında, bütçe gelirleri ve giderleri ise nakit esasında muhasebeleĢtirilmiĢ, Yönetmelikteki hesap planı ve açıklamaları doğrultusunda tüm iĢlemler defterlere kaydedilerek mali rapor ve tablolar oluĢturulmuĢtur. Üniversitenin 2013 mali yılına iliĢkin baĢlangıç tahmini toplam ödenek 156.839.000- TL tutarında öngörülmüĢ, karĢılığında 137.580.000-TL’si hazine yardımı ve kalan 19.259.000-TL’si öz gelir olmak üzere aynı tutarda toplam gelir öngörülmüĢtür. Buna karĢılık, 2013 mali yılı sonu itibariyle tahakkuk eden toplam geliri 184.154.531,41 -TL, tahakkuk eden toplam gideri ise 135.375.296,86 -TL olup, 48.779.234,55-TL tutarında olumlu faaliyet sonucu oluĢmuĢtur. Diğer taraftan, tahsil edilen toplam bütçe geliri 172.976.059,69-TL, bütçe gelirlerinden red ve iadeler 200.354,16-TL ve ödenen toplam bütçe gideri de 172.635.614,69-TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 2 Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 3 düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 4
DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI
BULGU 1:
Taşınmaz envanter işlemlerinin tam olarak gerçekleştirilememesi
Üniversiteye ait binalar ile arazi ve arsaların envanterinin henüz tam olarak
yapılmadığı görülmüĢtür.
30/12/2006 tarih ve 26392 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Merkezi Yönetim
Muhasebe Yönetmeliğinin 171 ve 175 inci maddeleri aynen aĢağıdaki gibidir:
“250 Arazi ve arsalar hesabı
Hesabın niteliği
MADDE 171- (1) Arazi ve arsalar hesabı, kamu idarelerine ait her türlü arazi ve
arsalarının izlenmesi için kullanılır.
…………
252 Binalar hesabı
Hesabın niteliği
MADDE 175- (1) Binalar hesabı, kamu idarelerine ait her türlü binalar ile bunların
bütünleyici parçaları ve eklentilerinin izlenmesi için kullanılır…”
Diğer taraftan, 02/10/2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Kamu
Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelikte genel yönetim kapsamındaki
kamu idarelerinin mülkiyetinde, yönetiminde ve kullanımında bulunan taĢınmazların kaydı,
numaralandırılması ve icmal cetvellerinin düzenlenmesine iliĢkin usul ve esaslar ayrıntılı
olarak düzenlenmiĢtir.
Gerek Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği gerekse Kamu Ġdarelerine Ait
TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelikteki düzenlemeler çerçevesinde, taĢınmazlara
yönelik envanter çalıĢmalarının tamamlanarak mali tablolara kaydedilmelerinin sağlanması
gerekmektedir.
Kamu idaresi cevabında: Bu bulguya iliĢkin olarak Raporda belirtilen öneriler
doğrultusunda Üniversitemize ait binalar ve arsaların envanterlerinin yapılması için
“TaĢınmaz Yönetim Sistemi” programı alınmasına karar verilmiĢtir. Bunun için taĢınmaz
programı satın alma süreci baĢlatılmıĢ (Ek-1) olup,2014 yılı sonunda taĢınmazların fiili
durumu ile kaydi durumları uyumlu hale getirilecek ve bundan sonra sürdürülebilir bir sistem
tesis edilecektir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 5
Sonuç olarak: Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, üniversiteye ait
taĢınmazların envanter iĢlemlerinin yapılarak muhasebe kayıtlarına alınmasına yönelik
baĢlatılan çalıĢmaların sürdürüldüğü anlaĢılmakta olup, söz konusu husus, denetim sonuçlarını
izleme faaliyetleri sırasında göz önünde bulundurulacaktır.
DENETĠM GÖRÜġÜ
Afyon Üniversitesi 2013 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor
ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı
taĢınmaz hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği
kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 6 EKLER EK-1: KAM U İDARESİ M ALİ TABLOLARI
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 7
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 8
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 9
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 10
T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI AFYON KOCATEPE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2013 YILI DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ................................ 20 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ...................................................... 21 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ..................................................................................................................... 21 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ................................................................. 21 DENETİM GÖRÜŞÜ ......................................................................................................................................... 23 EKLER................................................................................................................................................................. 24
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 20
KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI
HAKKINDA BĠLGĠ
Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi birden fazla alt birimden (Tıp
Fakültesi, Ahmet Necdet Sezer AraĢtırma ve Uygulama Hastanesi, DiĢ Hekimliği Fakültesi,
Mühendislik Fakültesi vs.) müteĢekkil olup, hesap ve iĢlemlerin muhasebeleĢtirilmesi ve mali
rapor ve tablolarının oluĢturulmasında 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol
Kanunu’nun geçici 11 inci maddesine dayanılarak çıkarılan “Döner Sermayeli ĠĢletmeler
Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği” ile bu Yönetmeliğe dayanılarak çıkarılan 1 sıra no’lu
“Döner Sermayeli ĠĢletmeler Genel Tebliği (Döner Sermayeli ĠĢletmeler Detaylı Hesap
Planı)” çerçevesinde hareket etmektedir. Buna göre, kamu gelirleri ve giderleri tahakkuk
esasında, bütçe gelirleri ve giderleri ise nakit esasında muhasebeleĢtirilerek mali rapor ve
tablolar söz konusu Hesap Planına uygun Ģekilde oluĢturulmuĢtur.
ĠĢletmenin konsolide bilançosuna göre sermayesi 2.000.000-TL olup toplam aktif
büyüklüğü 20.761.892,87-TL’dir. 2013 mali yılı sonu itibariyle tahakkuk eden gelir ve kar
toplamı 58.443.694,45-TL, tahakkuk eden gider ve zarar toplamı ise 65.607.867,59-TL’dir.
Diğer taraftan, tahsil edilen toplam bütçe geliri 56.112.661,23-TL, bütçe gelirlerinden red ve
iadeler 6.197,68-TL ve ödenen toplam bütçe gideri de 65.345.374,04-TL’dir.
Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe
Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap
dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer
alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer
alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.
Yevmiye defteri.
Geçici ve kesin mizan.
Bilanço.
Envanter defteri
Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,
Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,
Gelir tablosu.
Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna
verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 21 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler;
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 22 uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 23 DENETĠM GÖRÜġÜ Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 24 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 25
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 26 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr