2013 - ADNAN MENDERES ÜNİVERSİTESİ.pdf
ADNAN MENDERES ÜNİVERSİTESİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2014
İÇERİK ADNAN MENDERES ÜNİVERSİTESİ 1 ADNAN MENDERES ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 35
T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI ADNAN MENDERES ÜNİVERSİTESİ 2013 YILI DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ................................. 1 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ...................................................... 1 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .................................................................................................................. 2 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ................................................................ 2 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI................................................................................................ 4 DENETİM GÖRÜŞÜ ..................................................................................................................................... 6 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ................................... 7 EKLER ......................................................................................................................................................... 20
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 1 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. Adnan Menderes Üniversitesi personel giderleri 95.030.167,57 TL, sosyal güvenlik kurumlarına devlet primi giderleri 16.778.889,09, mal ve hizmet alım giderleri 25.669.699,16 TL, cari transferleri 2.269.668,20 TL, sermaye giderleri 32.971.310,25 TL olmak üzere toplam bütçe giderleri toplamı 172.743.734,27 TL olarak gerçekleşmiştir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 2 tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 3 Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 4 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Taşınmazların muhasebe kayıtlarının kısmen yapılması, mali tablolarda yer almaması ve cins tahsislerinin yapılmaması Taşınmazlar hesap alanı içerisinde yer alan 250-Arazi ve Arsalar Hesabında: 35.287,06 TL. 251-Yer altı ve yerüstü düzenleri hesabında 38.350-TL. 252-Binalar hesabında ise 2.069.876,49 kayıt bulunduğu görülmüştür. 258 nolu yapılmakta olan yatırımlar toplamının 216.630.251,52 TL olduğu görülmüştür. Kurumdan alınan bilgi ve dokümanlardan, Adnan Menderes Üniversitesinin çok sayıda taşınmazının mevcut olduğu, ancak bunların çoğunun envanter ve değerlendirmelerinin yapılmadığı, muhasebe kayıtlarına intikal ettirilmediği, 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar hesabında izlenen yatırımlardan geçici kabulü yapılanlarla ilgili geçici kabul belgelerinin Strateji (Muhasebe) birimine gönderilmek suretiyle bunların 258 hesabından çıkarılıp ilgili taşınmaz hesabına kaydının yapılmasının sağlanmadığı, hesapta yer alan az sayıdaki taşınmaz dışında eski veya yeni diğer tüm taşınmazların kayıt dışı olduğu anlaşılmıştır. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin yürürlüğe girdiği 2007 tarihinden önce mevcut olup hesaplarda yer almayan taşınmazlardan, envanter ve değerlemesi yapılanlar harcama birimi tarafından bildirildikçe, muhasebe birimince ilgili taşınmaz hesabına ve net değer hesabına kaydedilmek suretiyle hesaplara alınması gerekirken, böyle bir işlemin yapılmadığı, 2007 öncesi durumun aynen devam ettirildiği görülmüştür. İlgili personelle yapılan görüşmeler neticesinde; tapu kayıtlarının tamamının arsa olarak bulunduğu, ancak bu arsalar üzerinde yapılı bulunan bina ve tesislerin hiçbirine ilişkin cins tahsisi işlemlerinin yapılmadığı anlaşılmıştır. “Strateji Geliştirme Birimlerinin Çalışma Usul Ve Esasları Hakkında Yönetmelik”in 19.maddesi aşağıdaki gibidir; “Taşınır ve taşınmaz kayıtlarının tutulması MADDE 19 — İdarenin mülkiyetinde veya idareye tahsisli olan ya da idarenin kullanımında bulunan taşınır ve taşınmazlar ile bunlara ilişkin işlemlerin kaydı ilgili mevzuatında belirlenen kişiler tarafından tutulur. Taşınır kayıtları idarenin birimleri bazında düzenlenerek mevzuatında belirlenen sürede strateji geliştirme birimlerine gönderilir. Strateji
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 5 geliştirme birimleri tarafından bu kayıtlar idare bazında konsolide edilir ve taşınmaz kayıtları da eklenerek icmal cetvelleri hazırlanır.” Bu hükme istinaden yapılması gereken işlemlerin, taşınırlar için yapıldığı ancak taşınmazlara ilişkin hiçbir kayıt ve icmal yapılmadığı görülmüştür. 2006/10970 Sayılı “Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik”in (Yürürlük 01.01.2006) 1 inci maddesinde: “(1) Bu Yönetmeliğin amacı; genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri ile bu idarelere bağlı ve Kanun kapsamında olan kurum ve kuruluşların mülkiyetinde, yönetiminde ve kullanımında bulunan taşınmazların kaydına ve icmal cetvellerinin düzenlenmesine ilişkin usul ve esasları düzenlemektir.” hükmü yer almaktadır. Bu esaslarda belirtilen taşınmaz kaydı ve icmal cetvelleri düzenlenmesine dair herhangi bir işlem yapılmadığı görülmüştür. Ayrıca, taşınmaz bazında bir dosyalama sistemi ya da yazılım programının da kullanılmadığı anlaşılmıştır. Bu durum, idarenin mülkiyet ve kullanımında bulunan taşınmazların muhasebe sisteminde ve mali tablolarında yer almaması yani kayıt dışı olması sonucunu doğurmaktadır. Bu aynı zamanda söz konusu varlıkların yönetim, denetim ve izlenmelerini güçleştiren bir yapıya sebep olmaktadır. Kamu idaresi cevabında: Kamu idaresi yöneticisi tarafından gönderilen cevabi yazıda; "Üniversitemiz Merkez Kampüsü 2012 yılı sonlarına kadar Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kurulu’nca II.derece sit alanı olarak tescil edilmiş olduğundan Koruma Amaçlı İmar Planımız belirtilen tarihe kadar tasdik edilmemiştir. 2013 yılı itibariyle hazırlanmakta olan Aydın Büyükşehir İmar planı içerisinde yer alan Üniversitemiz uygulama imar planının 2014 yılı ortalarında onaylanması beklenmektedir. İmar planlarımızın henüz onaylanmamış olması nedeniyle, tamamlanan ve geçici kabulü yapılan yatırımlarımızın bina tapuları alınamamaktadır. Bu nedenle cins tahsislerinin yapılması bugüne kadar gerçekleşememiştir. Ancak tüm binalarımızın ilgili yönetmelikte belirtildiği şekilde ekte (EK- 8) suretleri yer alan taşınmaz kaydı Yapı İşleri ve Teknik Daire Başkanlığı’nın düzenlemelerine istinaden muhasebe kayıtları tamamlanacaktır." Denilmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 6 Sonuç olarak: Kamu idaresi yöneticisi tarafından bulgumuza 2013 yılı denetimlerine ilişkin olarak verilen cevap yeterli görülmektedir. Ancak gelecek yıl denetimlerinde konuya ilişkin olarak denetim ekibi tarafından takip ve izleme yapılcaktır. DENETİM GÖRÜŞÜ Adnan Menderes Üniversitesinin 2013 yılına ilişkin mali rapor ve tablolarının "Denetim Görüşünün Dayanakları" bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı taşınmazlara ilişkin hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin kanun ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olduğu kanaatine varılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 7
DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER
BULGU 1:
Adnan Menderes Üniversitesi Diş Hekimliği Fakültesine ilişkin yapım işlerinin
açık ihale ile ihale edilmesi gerekirken, 10 doğrudan temin yöntemi kullanılarak ihale
yapılması,
4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’nun Temel İlkeler başlıklı maddesinde ;
"Temel ilkeler
Madde 5- İdareler, bu Kanuna göre yapılacak ihalelerde; saydamlığı, rekabeti, eşit
muameleyi, güvenirliği, gizliliği, kamuoyu denetimini, ihtiyaçların uygun şartlarla ve
zamanında karşılanmasını ve kaynakların verimli kullanılmasını sağlamakla sorumludur.
Aralarında kabul edilebilir doğal bir bağlantı olmadığı sürece mal alımı, hizmet alımı
ve yapım işleri bir arada ihale edilemez.
Eşik değerlerin altında kalmak amacıyla mal veya hizmet alımları ile yapım işleri
kısımlara bölünemez.
Bu Kanuna göre yapılacak ihalelerde açık ihale usulü ve belli istekliler arasında ihale
usulü temel usullerdir. Diğer ihale usulleri Kanunda belirtilen özel hallerde kullanılabilir.
Ödeneği bulunmayan hiçbir iş için ihaleye çıkılamaz. “
…….
Denilmektedir.
Doğrudan temin
Madde 22- (Değişik: 30/7/2003-4964/15 md.)
Aşağıda belirtilen hallerde ihtiyaçların ilân yapılmaksızın ve teminat alınmaksızın
doğrudan temini usulüne başvurulabilir:
a) İhtiyacın sadece gerçek veya tüzel tek kişi tarafından karşılanabileceğinin tespit
edilmesi.
b) Sadece gerçek veya tüzel tek kişinin ihtiyaç ile ilgili özel bir hakka sahip olması.
c) Mevcut mal, ekipman, teknoloji veya hizmetlerle uyumun ve standardizasyonun
sağlanması için zorunlu olan mal ve hizmetlerin, asıl sözleşmeye dayalı olarak düzenlenecek
ve toplam süreleri üç yılı geçmeyecek sözleşmelerle ilk alım yapılan gerçek veya tüzel kişiden
alınması.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 8
d) Büyükşehir belediyesi sınırları dahilinde bulunan idarelerin 22/d 2013
DOĞRUDAN TEMİN LİMİTİ 44.287,- TL (Kırkdörtbin ikiyüzseksenyedi Türk Lirası) diğer
idarelerin (Ondörtbin dörtyüzüç Türk Lirası), 14.755,- TL (Ondörtbin yediyüzellibeş Türk
Lirası).aşmayan ihtiyaçları ile temsil ağırlama faaliyetleri kapsamında yapılacak konaklama,
seyahat ve iaşeye ilişkin alımlar,
e) İdarelerin ihtiyacına uygun taşınmaz mal alımı veya kiralanması,
f) (Değişik: 20/11/2008-5812/8 md.) Özelliğinden ve belli süre içinde kullanılma
zorunluluğundan dolayı stoklanması ekonomik olmayan veya acil durumlarda kullanılacak
olan ilaç, aşı, serum, anti-serum, kan ve kan ürünleri ile ortez, protez gibi uygulama esnasında
hastaya göre belirlenebilen ve hastaya özgü tıbbî sarf malzemeleri, test ve tetkik sarf
malzemeleri alımları.
g) Milletlerarası tahkim yoluyla çözülmesi öngörülen uyuşmazlıklarla ilgili davalarda,
Kanun kapsamındaki idareleri temsil ve savunmak üzere Türk veya yabancı uyruklu
avukatlardan ya da avukatlık ortaklıklarından yapılacak hizmet alımları.
h) (Ek: 12/12/2003-5020/28 md.; Değişik: 20/11/2008-5812/8 md.) 8/1/1943 tarihli
ve 4353 sayılı Kanunun 22 ve 36 ncı maddeleri uyarınca Türk veya yabancı uyruklu
avukatlardan hizmet alımları ile fikri ve sınai mülkiyet haklarının ulusal ve uluslararası
kuruluşlar nezdinde tescilini sağlamak için gerçekleştirilen hizmet alımları.
ı) (Ek: 15/5/2008-5763/35 md.) Türkiye İş Kurumunun, 25/6/2003 tarihli ve 4904
sayılı Kanunun 3 üncü maddesinin (b) ve (c) bentlerinde sayılan görevlerine ilişkin hizmet
alımları ile 25/8/1999 tarihli ve 4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanununun 48 inci maddesinin
yedinci fıkrasında sayılan görevlerine ilişkin hizmet alımları,
i) (Ek: 20/11/2008-5812/8 md.) Seçim dönemi bitmeden önce seçimlerin
yenilenmesine veya ara seçime ya da Anayasa değişikliğinin halkoyuna sunulmasına karar
verilen hallerde; Yüksek Seçim Kurulu tarafından yapılacak filigranlı oy pusulası kağıdı ve
filigranlı oy zarfı kağıdı alımı ile oy pusulası basım hizmeti alımı, mahalli seçimlerde ise İl
Seçim Kurulu başkanlıkları tarafından alınacak oy pusulası basım hizmeti alımı.
Bu maddeye göre yapılacak alımlarda, ihale komisyonu kurma ve 10 uncu maddede
sayılan yeterlik kurallarını arama zorunluluğu bulunmaksızın, ihale yetkilisince
görevlendirilecek kişi veya kişiler tarafından piyasada fiyat araştırması yapılarak ihtiyaçlar
temin edilir.” Denilmektedir.
Yapılan incelemede Diş Hekimliği Fakültesi’ne yapılan çeşitli yapım ve onarımların
toplam miktarı 133.627,85 TL (Mlz.Alm.Hariç), sözkonusu yapım işinin 10 parçaya
bölünerek, doğrudan alım İşi kapsamında değerlendirilmesi kanunun amacına ve ruhuna
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 9 aykırı olup, ilgili yapım işinin diğer ihale yöntemlerinden biri kullanılarak ihale edilmesi gerekirdi . Kamu idaresi cevabında: Kamu İdaresi Yöneticisi tarafından gönderilen cevabi yazıda ; " Üniversitemiz Diş Hekimliği Fakültesi 15.06.2011 tarihli Resmi Gazetede yayımlanması itibariyle kurulmuştur. Fakültemize tahsis edilen binamız kesin tarihi bilinmemekle beraber 1900’lü yılların başında inşa edilmiştir. Cumhuriyetin ilk yıllarında Devlet Hastanesi olarak hizmet veren bina daha sonraları Sağlık Bakanlığı ile Andan Menderes Üniversitesi Rektörlüğü arasında yapılan protokol ile devredilmiştir. 1923-2010 yılları arasında aslına uygun olarak yapılan onarımlarla Aydın halkına Uygulama Araştırma Hastanesi olarak hizmet vermiştir. Aydın ili ve çevresinin her gün artmakta olan nüfusunu ve turistik önemini dikkate alan Üniversitemiz, bölgenin 3. Seviye ağız ve diş sağlığı hizmetini karşılayabilmesi için, Uygulama ve Araştırma Hastanesinin 13 Şubat 2010 tarihinde Rektörlük Merkez Kampüsdeki yeni binasına taşınması ile boş kalan binada Temmuz 2011 tarihinden itibaren hızla çalışmalar başlatılmıştır. Üniversitemiz Hastanesinin asıl binalarının 3 Bloğu 2008 yılı sonunda tamamlanarak hizmete girmiştir. Hastanenin bir çok birimi yeni binalara taşınırken, Nükleer Tıp, Psikiyatri, Fizik Tedavinin bazı bölümleri, Adli Tıp gibi muhtelif birimler fiziki mekan yetersizliği nedeniyle eski binalarda hizmetlerini sürdürmüşlerdir. 2013 yılında Hastane Ek Binasının da tamamlanması ile Nükleer Tıp, Fizik Tedavi gibi bazı birimler merkez kampüs alanına taşınmışlardır. Eski Hastane Binaları 1920’ li yıllarda hizmete girmiş binalar olup, 1994-2013 tarihlerinde Üniversite Hastanesi olarak kullanıldıysa da, çatı, sıva, doğrama, döşeme yönünden had safha da yıpranmış durumdadır. Yeni Tıp Teknolojisine de uygun olmayan mekanlardır. Hastanenin asıl binalarına taşınması sonunda, eski binaların bir kısmı Üniversitemiz Diş Hekimliği Fakültesine tahsis edilmiştir. Diş Hekimliğinde göreve başlayan Profesör, Doçent gibi akademik kariyerli bir çok sağlık personelinin hizmet verebileceği mekan sağlamak için, mevcut bütçe imkanları doğrultusunda, 8 bloktan oluşan eski binaların öncelikle 2 bloğu onarım ve tadilat yoluyla, 2013 yılı sonuna doğru, ilave bütçenin sağlanması ile 1 blok daha onarılarak hizmet verir hale getirilmiştir. 2013 yılı boyunca toplam 6 adet doğrudan temin yoluyla Yapı İşleri ve Teknik Daire Başkanlığımızca (22/d) iş yapılmıştır. Bunların 2 adedi değişik zamanlarda ve değişik bloklarda çatı onarımlarıdır. 2 tanesi Mart ve Aralık aylarında ayrı bloklarda yapılan boya, badana, sıva ve tadilat işleridir. 1 tanesi asansör
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 10 yapımı işidir. 1 tanesi de Rektörlük Büyük Onarımı ile birlikte, birleştirilerek yapılan asma tavan işidir. İşler biri birinden nevi itibarı ile de farklı ve yıl içinde ama farklı zamanlarda yapılan işlerdir. 3 tanesi Kasım ve Aralık aylarında yeni temin edilen ödenekle yapılmıştır. Doğrudan temin yoluyla 6 adet iş kapsamında yaklaşık 100.000 TL harcanabilecek iken Diş Hekimliğinde 6 adet işin bünyesinde yapılan toplam harcama 55.000 TL’ dir. Aydın ili ve çevresinin her gün artmakta olan nüfusunu ve turistik önemi dikkate alan Üniversitemiz, yapılan harcamalarda ödeneğin bölünmesi gibi bir amaç bulundurmamış olup Diş Hekimliği Fakültesi’nin bölgenin 3. Seviye ağız ve diş sağlığı hizmetini karşılayabilmesi için ivedikle zorunlu harcamalar yapması önem arz etmiştir." ifade edilmiştir. Sonuç olarak: Kamu İdaresi tarafından gönderilen açıklamalar yeterli görülmüştür. BULGU 2: Adnan Menderes Üniversitesi Hastane Ek Binası inşaatı işine ilişkin ihale dokümanı teknik şartnamede; Hava Soğutmalı Kondenserli Su Soğutma Grubu tarifi 1 adet 1600 kw/h ve yarıhermetik vidalı olarak öngörüldüğü halde, sözleşme eki Teknik Şartnameye aykırı olarak yarı hermetik olmayan, 24 adet kondenserli olaması gerekirken 18 adet, 1 adet soğutma yerine 2 adet olarak alınması Adnan Menderes Üniversitesi tarafından düzenlenen Teknik Şartnamede ; Mekanik Tesisat MT04.12 – Hava Soğutmalı Kondenserli Su Soğutma Grubu Teknik Şartnamesi Soğutma Kapasitesi Min.1600 KWM EER : Min 2.30 Soğutucu Akışkan : RI34a Kompresör Sayısı : En Az 4 adet Kompresör Tipi : Yarı Hermetik Vidalı Evaporatör Su Rejimi : 7/12 C Dış Hava Sıcaklığı : 40 C ( KT) Soğutucu akışkan Rl 34a olacakın". Evaporatör su rejimi I2°C 7"C olmalıdır. Dış hava sıcaklığı minimum 40 °C ye göre seçilmelidir. Grup istenilen soğutma şartlarında lanlar dahil EER değeri minimum 2.40 olmalıdır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 11 Grupta en az 4 adet Yarı hermetik vidalı tip kompresör mevcut olacaktır. Kompresörler de termal koruma.çıkış gaz sıcaklı kontrolü.yağ seviye şamandırası.gözetleme camı ve kompresör durması durumunda yağı ısıtmak için elektrikli ısıtıcı mevcut olacaktır. Kompresörler yarı-lıernıetik vidalı tip olacaktır. Grupta yüksüz y ol verme standart olacaktır. Cihaz.lSO 9001 ve CE belgelerine sahip olacaktır. Cihaz -10 °C dış hava sıcaklığında sorunsuz çalışabilmelidir. Her iki kompresörün gaz devresi müstakil olmalıdır. Cihazda her soğutucu akışkan devresinde dıştan dengeli expansion valve , solenoid valve .sightglass değiştirilebilir kartuşlu dryer. alçak basınç emniyet vanası, alçak ve yüksek basınç otomatikleri. yağ basınç otomatiği. kompresör basma sıcaklık ve emniyet kontrol otomatiği olmalıdır. İki gaz devreli tek su devreli bir adet shell and tube tipi evaporatöre haiz olmalıdır. Evaporatör soğutucu akışkan faz dönüşüm hızının uygun olabilmesi İçin asimetrik bir gaz devresine sahip olmalıdır. Evaporatör su basınç kay bı maksimum 40 Kpa olmalıdır. Kon dense r fanı minimum 24 adet olmalıdır. Evaporatör ısı kaybı ve terlemeye karşı izole edilmiş olacak ve izolasyonun altında gerektiğinde otomatik olarak devreye girecek ısıtıcı olacaktır. Grup ses seviyesi 10 m mesafede maksimum 70 dB(A) olmalıdır. Cihaz (MICROPROCESSOR) programlanabilir bilgisayar kontrollü olacaktır. Bilgisay ar ekranında gerekli olan tüm bilgiler görünmelidir. Cihaz aşırı voltaj farkına karşı korunmuş olmalıdır. Kompresörün her kalkışta sırası değişmelidir ve bilgisayar kompresörlerin eşit sürelerde çalışmasını sağlamalıdır. EN 60204-l/EC 204-1 standartlarına uygun elektrik güç ve kontrol paneli olacaktır. Cihazda ana kesici şalter mevcut olmalıdır. Evaporatör su giriş ve çıkışlarında basınç farkı île çalışan ve yeterli su geçiş miktarlarını kontrol edebilen , basınçlar istenilen değerin dışına çıktığında cihazı durduran bîr elektronik emniyet otomatiği olmalıdır. Alüminyum panelleri taşıyan şasi ve alüminyum İzolelİ çift cidarlı paneller.yere dokunan ana şasi galvanizlenmiş çelik ve üzeri boyalı olacaktır. BMS ( Bina yönetim sistemleri )' e bağlanmaya uygun olarak tasarlanmış olacaktır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 12
Yağ şarjı ve Soğutucu akışkan (li-134 A gazı) şarjları komple yapılmış ve fabrika'da
gerçek kullanım şartlarında testleri y apılmış olarak çalışır vaziyette teslim edilecektir.
ISO 9001 belgesine, EL'ROVENT ve CE sertifikalarına sahip olacaktır. “ şeklinde
hazırlanmıştır.
Bu durumda alınan hava soğutmalı Konderserli Su Soğutma Grubu tarifi 1 adet 1600
kw/h ve yarıhermetik vidalı, minumum 24 adet olarak kondersen fanlı olması ve
yukarıdaki özellikleri taşıması gerekirken , bu şartları bünyesinde bulundurmayan soğutma
grubu alınmıştır. Teknik Şartnameye uygun özellikleri taşıyan soğutma grubu alınması
gerekirdi , aksi durumda teknik şartnamede olmayan özeliklerde soğutma grubu alınması ,
ilgililerin sorumluluğunu gerektirir.
Kamu idaresi cevabında: Kamu idaresi yöneticisi Alarko Carrier firması
tarafından gönderilen açıklamayı aynen alarak Bulgu cevabı olarak tarafımıza
göndermiştir.
“SOĞUTMA GRUPLARININ TEKNİK ŞARTNAMEYE
UYGUNLUĞU
Özde belirtilen işiniz ile ilgili olarak Yüklenici taşaronu EGEMEK
firması aracılığı ile verdiğimiz soğutma gruplarının ihale dokümanı içeriği
teknik şartname uygunluğu aşağıdaki gibidir.
Grupl Grup 2 Toplam(Grup 1+Grup 2) ŞARTNAME de
AC/X 9542B AC/X 8062B
Soğutma kapasitesi:867 kw Soğutma kapasitesi:736 kw Soğutma kapasitesi: 1603 kvv Soğutma kapasitesi: 1600 kvv
Kompresör gücü:346,5 kw Kompresör gücü:296,2 kw Kompresör gücü:642,7 kvv
E.E.R:2,50 E.E.R:2,48 E.E.R:2,49 E.E.R: min 2,30
Chiller su rejimi:7/12C Chiller su re]imi:7/12C Chiller su rejimi:7/12 C Chiller su rejimi:7/12 C
Dış hava sıcak!ığı:40 C Dış hava sıcaklığı:40 C Dış hava sıcaklığı:40 C Dış hava sıcaklığı:40 C
Soğutucu akışkan:R134a Soğutucu akışkan:R134a Soğutucu akışkan:R134a Soğutucu akışkan:R134a
Kompresör tipi:Yarı hermetik
vidalı Bağımsız devre sayısı:2
Kompresör tipi:Yarı hermetik vidalı
Bağımsız devre sayısı:2
Kompresör tipi:Yarı hermetik vidalı
Bağımsız devre sayısı:4
Kompresör tipi:Yarı hermetik vidalı
Bağımsız devre sayısı:2
Kompresör sayısı:2 adet Kompresör sayısı:2 adet Kompresör sayısı:4 adet Kompresör sayısı:4 adet
Kondenser fan sayısı:10 adet Kondenser fan sayısı:8 adet Kondenser fan sayısi:18 adet Kondenser fan sayısı:24 adet
Birim Fiyatı: 337.693 TL + KDV Birim Fiyatı: 299.284 TL + KDV Toplam Ryat: 636.977 TL + KDV Birim Fiyatı: 570.850 TL + KDV
2012 yılı bay bak birim fiyatı poz :
600-1211/1212
2012 yılı bay bak birim fiyat poz:
600-1210/1211
2012 yılı bay bak birim fiyat poz
600-1219
Soğutma grubunun 1600 kvv kapasite için 1 adet yerine, aynı kapasiteyi sağlayacak
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 13
şekilde 2 adet alınmış olması aslında sistemin yedekli olması .cihazların eş yaşlandırma
ile çalıştırılarak daha uzun ömürlü olmasını sağlamıştır. Aynı zamanda sistemin
güvenliği ve düşük soğutma yüklerinde dahi soğutma gruplarından birinin kısmi yüklerde
daha verimli çalışmasına olanak sağlaması açısından çok daha faydalı olmuştur.
Kondenser fan sayısı imalatçı firmalar arasında farklılık gösterebilir. Ayrıca söz
konusu fanların verimi tam olarak sağlaması, adetleri ile değil kapasiteleri toplamı ile
ilgilidir. Fanların kapasiteleri toplamı yeterli olmadığı takdirde soğutma
gruplarınınverimleri düşer. Bu nedenle gruplar üzerinde montajı yapılan fanların sayısı
ve kapasiteleri imalat sırasında yapılan hesaplamalar sonucu belirlenir ve montajı yapılır.
Sonuç olarak fanların toplam kapasiteleri ilgili soğutma gruplarının kapasitelerine uygun
olarak seçilmiş olup soğutma grubunun istenen EER değerinde olması teknik şartnamede
istenen gerçek veriminin göstergesidir. Yukarıdaki tabloda görüldüğü gibi 2 grubun
toplam bedeli 1600 KWlık tek grubun fiyatından daha fazla olduğundan kamu yararı
vardır.
Firmamızdan temin ettiğiniz COOLMASTER marka İtalya da üretilen soğutma
gruplarımız idarece hazırlanmış mekanik tesisat teknik şartnamesinde istenen kriterleri
sağlamaktadır.
Konuyu bilgilerinize arz ederiz.. Saygılarımızla,”
Tamer Şenyuva Sistem Satış
Müdürü
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 14
Sonuç olarak: Kamu İdaresi Yönetici tarafından gönderilen cevabi yazıdan da
anlaşılacağı üzere ; sözkonusu husus hakkında açıklama Alarko Carrier Sistem Satış Müdürü
Tamer ŞENYUVA tarafından yapılmıştır. Bu sebeple açıklama yeterli görülmediği gibi
kabulde edilmemiştir.
Teknik Şartnamede ki hususların aynen sağlanması gerekirdi. Hava soğutmalı
Konderserli Su Soğutma Grubu tarifi 1 adet 1600 kw/h ve yarıhermetik vidalı, minumum 24
adet olarak kondersen fanı olması ve yukarıdaki özellikleri taşıması gerekirken, bu şartları
bünyesinde bulundurmayan soğutma grubu alınmıştır. Teknik Şartnameye uygun olmayan
soğutma grubu yerine, Teknik Şartnamedeki özellikleri bünyesinde taşıyan soğutma
grubunun alınması gerekmektedir.
Öneri:
İnşaat imalatlarında sözleşme eki Teknik Şartnamede belirlenen hususların imalatlarda
aynen sağlanması gerekmektedir. Bu nedenle hava soğutmalı konderserli su soğutma grubu
tarifi 1 adet 1600 kw/h ve yarıhermetik vidalı, minumum 24 adet olarak kondersen fanı,vb.
şartları taşıyan soğutma grubu olarak teknik şartnamede yer almıştır. Teknik Şartnameye
uygun olmayan soğutma grubu yerine, Teknik Şartnamedeki özellikleri bünyesinde taşıyan
soğutma grubunun alınması gerekmektedir.
BULGU 3:
Adnan Menderes Üniversitesi Kampüsü Mevcut Futbol Sahasının Sulama
Tesisatı ve Çim Alan Tesisi Yapımı İşinde fiilen yapılan incelemede çim alanının
sözleşmesine uygun bir şekilde yapılmaması,
Söz konusu iş için düzenlenen özel teknik şartnamede; Üniversitemiz Merkez Kampüs
Beden Eğitimi ve Spor Yüksekokulu Çevresi Peyzaj Projeleri Kapsamında Futbol Sahası Çim
Alan Tesisi.
Çim Alan Tesisi
Toprağın 20-25 cm derinlikte bellenmesi, düzeltilmesi, otların ve kaba taşların
temizlenmesi için işçilik ….
Alanların molozlardan temizlenmesi, …..Bitkisel toprak temini ….
3 cm olarak serilmesi, gübre ile gübrelenmesi, tohum yetiştirmeye uygun hale
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 15 getirilmesi, çim tohumu karışımı koyu yeşil renkli, kısa biçime uygun, basılmaya ve hastalıklara dayanıklı 4 mevsim yeşil rengini koruyan karışım olmalıdır. Çim uygulaması hydrroseeding ( tohum, gübre, malç, ve yapıştırıcı gibi malzemelerin su ile birlikte karıştırma tankı içerisinde karıştırılması ile oluşan malzemelerin toprak üzerine püskürtülmesi ile uygulanır. Otomatik Sulama Sistemi …… Çim Alan Tesisin Bakımı ….. Gübrelenmesi sonbaharda ve ilkbaharda 2 kez…… Yabancı Ot Mücadelesi … İlaçlama …. Oluşmaktadır. Yapılan fiili denetimlerde çim futbol sahasının şartnamesinde öngörüldüğü vasıfta olmadığı görülmüştür. İlgili işin sözleşme ve teknik şartnamesine uygun olarak yaptırılması, Kamu idaresi cevabında: Kamu idaresi yöneticisi tarafından gönderilen cevabi yazıda; "2013 yılı Sayıştay Denetim raporunda Adnan Menderes Üniversitesi Kampüsü Mevcut futbol sahasının sulama tesisatı ve çim alan tesisi yapımı işinde fiilen yapılan incelemede çim alanın sözleşmesine uygun bir şekilde yapılmadığı belirtilmiştir. İşin yer teslimi 03/04/2013 tarihinde yapılmış olup ihale dokümanında belirtilen işlerin süresi içerisinde ve sözleşme ve teknik şartnamesine uygun olarak bitirilmiş ve yüklenicinin dilekçesi üzerine (EK-1) denetim elemanları tarafından geçici kabul teklif belgesi düzenlenmiştir. Buna müteakiben idarece kurulan geçici kabul komisyonu olarak yerinde yapılan incelemeler sonucunda işlerin sözleşmesinde belirtilen şartlara uygun olarak yapılmış olduğu tespit edilmiş ve geçici kabulü yapılmıştır.(EK-3) Üniversitemiz Beden Eğitimi Spor Yüksekokulu (BESYO) idaresi tarafından 10 Haziran 2013 tarihinde başlaması düşünülen öğrencilere verilecek olan sınav tanıtım çalışmaları ve Beden Eğitimi Yüksekokulu Yetenek Sınavları bu sahada yapılmaya başlanmıştır. Bu nedenle çim gelişimi sürecinde olması nedeni ile kurslar esnasında yer yer yıpranmıştır. Ayrıca sahanın zemin toprağının 10-15 cm kalınlığında değiştirilmesi gerekirken özel yetenek kurslarına yetiştirilmesi amacıyla mevcut toprak değiştirilmeden 3cm kalınlığında toprak serilerek çim ekilmiştir. İşin ivediliği nedeni
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 16 ile tohum, gübre, malç ve yapıştırıcı gibi malzemelerin su ile birlikte karıştırılmasıyla oluşan malzemenin toprak yüzeyine 2 saat zaman dilimi içinde püskürtülmesi (hydroseeding) ile çim uygulaması yapılmıştır. Ayrıca kampüs altyapı inşaatı bünyesinde yaptırılan kampüs sulaması işinin henüz geçici kabulü yapılmamışken ve denem aşamasında olması nedeni ile EK-2 de 14.06.2013 tarihli teknik raporda belirtildiği üzere genel sulama sisteminde zaman zaman su kesintisi yaşanmıştır. Adı geçen iş geçici kabulü yapılmış olsa bile kesin kabul süresi olan 1 yıl süresinde aynı yüklenici sorumluluğunda olduğundan kurumuş çimlerin yenilenmesi, yabancı ot mücadelesi, gübreleme, ara ekim gibi çalışmaları yapılmış ve yapılmaya devam etmektedir. Kampüs genel sulamasındaki sıkıntılar zaman zaman yaşanmaya devam etmektedir. Sonuç olarak futbol sahasında yapılmış bulunan çim uygulamasıyla ilgili olarak işi yapan yüklenicinin bir sorumluluğunun olmadığı, hatta sözleşme dışı ilave çalışma ve masraf yaptığı tarafımızca gözlemlenmiştir." Denilmektedir. Sonuç olarak: Kamu idaresi yöneticisi tarafından gönderilen açıklamalar yeterli görülmüştür. BULGU 4: Kıdem tazminatları karşılıklarının izlenmesi için kullanılması gereken 372 ve 472 Kıdem Tazminatı Karşılığı hesaplarının kullanılmaması Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Temel Kavramlar” başlıklı 5 inci maddesinde; “Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluşturan ve aşağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür: … i) İhtiyatlılık: Muhasebe uygulamasında muhtemel risklere ve olaylara karşı bu Yönetmelikte belirtilen durumlarda karşılık ayrılır. Faaliyet sonucunu değiştirmeye yönelik olarak gizli yedekler ya da gereğinden fazla karşılık ayrılamaz.…”Denilmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 17 372- ile 472- Kıdem Tazminatı Karşılığı hesaplarına ilişkin olarak Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinde: “372 Kıdem tazminatı karşılığı hesabı Hesabın niteliği MADDE 284- (1) Kıdem tazminatı karşılığı hesabı, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve faaliyet dönemi içinde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karşılıklarının izlenmesi için kullanılır. (2) Uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki kıdem tazminatı karşılığı hesabında kayıtlı tutarlardan, izleyen dönemde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatı karşılıkları dönem sonunda bu hesaba kaydedilir. Hesabın işleyişi MADDE 285- (1) Kıdem tazminatı karşılığı hesabına ilişkin alacak ve borç kayıtları aşağıda gösterilmiştir: a) Alacak
- Faaliyet dönemi içinde ödenmek üzere ayrılan kıdem tazminatı karşılıkları bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.
- Daha önceki yıllarda hesaplanarak uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki kıdem tazminatı karşılığı hesabına kaydedilmiş tutarlardan, izleyen dönemde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatı karşılıkları dönem sonunda bu hesaba alacak, 472- Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabına borç kaydedilir. b) Borç
- Ödenen kıdem tazminatı tutarlarının bir taraftan karşılık ayrılmış kısmı bu hesaba, karşılık ayrılmamış kısmı ise 630-Giderler Hesabına borç, ödenecek tutar 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı veya ilgili diğer hesaplara alacak; diğer taraftan toplam tutar 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilir.
- Konusu kalmayan kıdem tazminatı karşılıkları bu hesaba borç, 600-Gelirler Hesabına alacak kaydedilir. 472 Kıdem tazminatı karşılığı hesabı Hesabın niteliği
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 18 MADDE 331- (1) Kıdem tazminatı karşılığı hesabı, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan uzun vadeli kıdem tazminatları karşılıklarının izlenmesi için kullanılır. Hesabın işleyişi MADDE 332- (1) Kıdem tazminatı karşılığı hesabına ilişkin alacak ve borç kayıtları aşağıda gösterilmiştir: a) (Değişik:RG-4/8/2011-28015) Alacak
- Faaliyet döneminden sonraki yıllarda ödenecek kıdem tazminatları için ayrılan karşılıklar bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir. b) Borç
- Kıdem tazminatı karşılığı hesabında kayıtlı tutarlardan, izleyen dönemde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatı karşılıkları dönem sonunda bu hesaba borç, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki 372-Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabına alacak kaydedilir.
- Konusu kalmayan kıdem tazminatı karşılıkları bu hesaba borç, 600-Gelirler Hesabına alacak kaydedilir.” Denilmektedir. Buna göre, ihtiyatlık ilkesine uygun olarak, muhtemel risklere ve olaylara karşı karşılık ayrılması gerekmektedir. 372- ile 472-Nolu Kıdem Tazminatı Karşılığı hesaplarının çalıştırılmaması mali tabloların eksik bilgi üretmesine neden olmaktadır. Kurum bünyesinde istihdam edilen işçiler için kıdem tazminatı karşılığı ayrılmalıdır. Kamu idaresi cevabında: Kamu idaresi yöneticisi tarafından gönderilen cevabi yazıda; Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne göre belirlenecek esaslar çerçevesinde, ayrılması gereken 372-472 hesap kodlu kıdem tazminatı karşılıkları, işçi çalıştıran ilgili birimler ile gerekli koordinasyonun sağlanamadığı ve işçi çalıştıran bahse konu birimlerden başkanlığımıza bir bildirimde bulunulmadığı gerekçesi ile sehven atlanmıştır. Bundan sonraki süreçte, çalışan işçinin hak ettiği kıdem tazminatları bir borç ve gider karşılığı olarak 472. KIDEM TAZMINATI KARŞILIĞI hesabında izlenecek olup bir yıl içinde ödenmesi öngörülen kısmı ise 372. KIDEM TAZMINATI KARŞILIĞI hesabında izlenmesine yönelik çalışmalar başlatılacağı ifade edilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 19 Sonuç olarak: Kamu idaresi yöneticisi tarafından gönderilen cevapta uygulamanın mevzuat çerçevesinde düzeltileceğine ilişkin çalışmaların başlatılacağı bildirilmiş olup açıklama yeterli görülmüştür.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 20 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI . .
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 21
13/08/2014 12:36
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 1 / 12
630
GİDERLER
HESABI
PERSONEL GİDERLERİ
MEMURLAR
SÖZLEŞMELİ PERSONEL
92.399.405,10
750.501,47
95.030.167,57
152.330.562,51
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
01 01 01 01 01 02 02 02 02
Temel Maaşlar
Zamlar ve Tazminatlar
Ödenekler
Sosyal Haklar
Ek Çalışma Karşılıkları
Ücretler
Zamlar ve Tazminatlar
Ödenekler
Sosyal Haklar
36.424.311,57
22.724.196,57
19.091.128,76
1.271.034,39
12.888.733,81
710.486,23
33.972,15
810,00
5.233,09
01 01 01 01 01 02 02 02 02 02 02
01 02 03 04 05 01 01 02 02 03 04
Temel Maaşlar
Zamlar ve Tazminatlar
Ödenekler
Sosyal Haklar
Ek Çalışma Karşılıkları
657 S.K. 4/B
Sözleşmeli Personel
Ücretleri
Yabancı Uyruklu Sözleşmeli Personelin
Ücretleri
657 S.K. 4/B
Sözleşmeli Personel Zam
ve
Tazminatları
Yabancı Uyruklu Sözleşmeli Personelin
Zam
ve Tazminatları
657 S.K. 4/B
Sözleşmeli Personel
Ödenekleri
657 S.K. 4/B
Sözleşmeli Personel Sosyal
36.424.311,57
22.724.196,57
19.091.128,76
1.271.034,39
12.888.733,81
405.421,23
305.065,00
21.972,15
12.000,00
810,00
5.233,09
01 01 01 01 01 01 04 01 04 01 01
01
01 02
01 02 03 04 05 01 02 03 04
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01
Yılı :
2013
38.34
Kodu :
ADNAN
MENDERES
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
600
GELİRLER
HESABI
Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri
Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel
Gelirler
Mal ve Hizmet Satış Gelirleri
Kira Gelirleri
Yurt Dışından Alınan Bağış ve Yardımlar
Merkezi Yönetim
Bütçesine Dahil
İdarelerden Alınan Bağış ve
11.370.369,07
1.397.906,16
1.326.104,48
149.619.515,00
12.768.275,23
155.738.562,62
185.323.126,82
01 01 06 01
Mal Satış Gelirleri
Hizmet Gelirleri
Taşınmaz Kiraları
Cari
20.349,25
11.350.019,82
1.397.906,16
1.326.104,48
01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 06 06 01
01 01 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 01 01 01
Şartname, Basılı Evrak, Form
Satış Gelirleri
Kitap,Yayın vb. Satış Gelirleri
Avukatlık Vekalet Ücreti Gelirleri
Sportif Faaliyet Gelirleri
Örgün ve Yaygın Öğretimden Elde Edilen
Gelirler
Sınav, Kayıt ve Bunlara İlişkin Diğer Hizmet
Gelirleri
İkinci Öğretimden Elde Edilen Gelirler
Yaz Okulu Gelirleri
Tezsiz Yüksek Lisans Gelirleri
Tezli Yüksek Lisans Gelirleri
Doktora Gelirleri
Kantin Kafeterya İşletme Gelirleri
Diğer hizmet gelirleri
Lojman Kira Gelirleri
Diğer Taşınmaz Kira Gelirleri
AB' den Alınan Bağış ve Yardımlar
13.615,00
6.734,25
3.557,12
7.062,50
598.431,11
30.975,00
8.809.866,95
426.415,14
732.906,56
89.241,50
15.224,00
879,11
635.460,83
7.186,24
1.390.719,92
1.326.104,48
01 02 03 10 29 30 31 32 33 34 35 37 99 01 99 01
03 04
01 06 01 02
01 02 01 01
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
03 03 04 04 03 03 03 04 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 04
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 22
13/08/2014 12:36
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 2 / 12
Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet
Primi Giderleri
İŞÇİLER
GEÇİCİ PERSONEL
Diğer Personel
Memurlar
Sözleşmeli Personel
1.016.967,19
548.814,75
314.479,06
16.249.060,42
177.334,08
16.778.889,09
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
03 03 03 03 04 05 01
Ücretler
İhbar ve Kıdem
Tazminatları
Sosyal Haklar
Ödül ve İkramiyeler
Ücretler
Ücret ve Diğer Ödemeler
Sosyal Güvenlik Kurumuna
567.628,82
44.175,95
255.757,58
149.404,84
548.814,75
314.479,06
16.249.060,42
03 03 03 03 04 04 05 05 01 01
01 02 03 05 01 01 01 01 06 06
Hakları
Sürekli İşçilerin Ücretleri
Sürekli İşçilerin İhbar ve Kıdem
Tazminatları
Sürekli İşçilerin Sosyal Hakları
Sürekli İşçilerin Ödül ve İkramiyeleri
657 S.K. 4/C
Kaps.Çalışanlara Yapılacak
Ödemeler
Kısmi Zamanlı Çalışan Öğrencilerin
Ücretleri
Öğrenci Harçlıkları
Diğer Personele Yapılan Diğer Ödemeler
Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri
Sağlık Primi Ödemeleri
567.628,82
44.175,95
255.757,58
149.404,84
307.368,05
241.446,70
314.479,06
0,00
10.087.883,16
6.161.177,26
01 01 01 01 04 05 04 90 01 02
02
03 04 05 01 02
01 02 03 05 01 01 06
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
01 01 01 02 02 01 01 01 01 01 01 02 01 01 01 01 01 01 01 01 02 02
Yılı :
2013
38.34
Kodu :
ADNAN
MENDERES
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Diğer Gelirler
Kurumlardan ve Kişilerden Alınan Yardım
ve Bağışlar
Proje Yardımları
Faiz Gelirleri
Kişi ve Kurumlardan Alınan Paylar
Para Cezaları
4.185.956,81
606.986,33
892.447,98
4.058.848,99
4.179,82
16.613.265,43
02 02 04 05 01 02
Cari
Sermaye
Cari
Cari
Diğer Faizler
Özel Bütçeli İdarelere Ait Paylar
120.002.000,00
29.617.515,00
4.185.956,81
606.986,33
892.447,98
4.058.848,99
02 02 04 04 04 04 05 05 05 01 01 01 02
01 02 01 01 01 01 01 01 01 09 09 09 06
Hazine yardımı
Hazine yardımı
Kurumlardan alınan Bağış ve Yadımlar
Kişilerden alınan Bağış ve Yadımlar
Kurumlardan Alınan Şartlı Bağış ve
Yardımlar
Kişilerden Alınan Şartlı Bağış ve Yardımlar
Özel Bütçeli İdarelerden Alınan Proje
Yardımları
YÖK
Öğretim
Üyesi Yetiştirme Programı
Destekleri
YÖK
Yurtdışı Destekleri
Kişilerden Alacaklar Faizleri
Mevduat Faizleri
Diğer Faizler
Araştırma Projeleri Gelirleri Payı
120.002.000,00
29.617.515,00
2.221.592,71
960.187,87
1.004.176,23
0,00
172.185,12
365.968,10
68.833,11
8.716,04
793.679,76
90.052,18
4.058.848,99
01 01 01 02 03 04 02 10 11 01 03 99 16
05
04 05 01 02 03
01 02 01 01 09 06
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
04 04 05 05 05 04 04 04 04 05 05 04 04 04 04 04 04 04 04 04 05 05 05 05
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 23
13/08/2014 12:36
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 3 / 12
Mal ve Hizmet Alım
Giderleri
İşçiler
Geçici Personel
Diğer Personel
Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme
Alımları
171.526,42
178.100,04
2.868,13
7.890.946,76
22.719.845,07
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
02 03 03 04 05 02 02
Sosyal Güvenlik Kurumuna
İşsizlik Sigortası Fonuna
Sosyal Güvenlik Kurumuna
Sosyal Güvenlik Kurumuna
Sosyal Güvenlik Kurumuna
Kırtasiye ve Büro Malzemesi Alımları
Su ve Temizlik Malzemesi Alımları
177.334,08
17.881,01
153.645,41
178.100,04
2.868,13
93.871,08
1.134.720,38
02 02 03 03 04 04 05 02 02 02 02 02 02 02
06 06 04 06 06 06 06 01 01 01 01 01 01 02
Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri
Sağlık Primi Ödemeleri
İşsizlik Sigortası Fonuna
Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri
Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri
Sağlık Primi Ödemeleri
Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri
Kırtasiye Alımları
Büro Malzemesi Alımları
Periyodik Yayın Alımları
Diğer Yayın Alımları
Baskı ve Cilt Giderleri
Diğer Kırtasiye ve Büro Malzemesi
Alımları
Su Alımları
150.126,76
27.207,32
17.881,01
153.645,41
121.790,64
56.309,40
2.868,13
27.953,29
742,99
5.757,44
5.005,00
51.138,09
3.274,27
1.134.480,20
01 02 01 01 01 02 01 01 02 03 04 05 90 01
03
03 04 05 02
06 04 06 06 06 01 02
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
02 02 02 03 02 02 02 02 02 03 03 02 02 02 02 02 02 02 03 03 03 03 03 03 03
Yılı :
2013
38.34
Kodu :
ADNAN
MENDERES
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Değer ve Miktar değişimleri Gelirleri
Diğer Çeşitli Gelirler
Maddi Duran Varlıkların Değerlemesinden
Oluşan Olumlu Farkla
Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri
11.657.788,64
12.508,00
190.515,54
203.023,54
03 09 04 99
İdari Para Cezaları
Diğer Çeşitli Gelirler
Maddi Duran Varlıkların Değerlemesinden
Oluşan Olumlu Farkla
Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri
4.179,82
11.657.788,64
12.508,00
190.515,54
03 09 09 09 09 09 04 99
02 01 01 01 01 01 00 00
Diğer İdari Para Cezaları
İrat Kaydedilecek Nakdi Teminatlar
İrat Kaydedilecek Teminat Mektupları
Kişilerden Alacaklar
Öğrenci Katkı Payı Telafi Gelirleri
Yukarıda Tanımlanmayan Diğer Çeşitli
Gelirler
Maddi Duran Varlıkların Değerlemesinden
Oluşan Olumlu Farkla
Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri
4.179,82
11.340,00
14.000,00
3.851.567,87
5.158.502,00
2.622.378,77
12.508,00
190.515,54
99 01 03 06 19 99 00 00
11
09 04 99
02 01 00 00
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
05 11 11 05 05 11 11 05 05 05 05 05 05 11 11
185.323.126,82
NET
GELİR
TOPLAMI :
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 24
13/08/2014 12:36
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 4 / 12
Yolluklar
2.067.992,48
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
02 02 02 02 02 02 03 03 03
Enerji Alımları
Yiyecek, İçecek ve Yem
Alımları
Giyim
ve Kuşam
Alımları
Özel Malzeme Alımları
Güvenlik ve Savunmaya Yönelik Mal,
Malzeme ve Hizmet Alımla
Diğer Tüketim
Mal ve Malzemesi
Alımları
Yurtiçi Geçici Görev Yollukları
Yurtiçi Sürekli Görev Yollukları
Yurtdışı Geçici Görev Yollukları
3.810.166,72
1.137.104,24
971,53
15.020,51
2.147,60
1.696.944,70
679.056,52
234.314,76
1.154.621,20
02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 03 03
02 03 03 03 04 04 05 05 06 06 06 07 09 09 01 02
Temizlik Malzemesi Alımları
Yakacak Alımları
Akaryakıt ve Yağ Alımları
Elektrik Alımları
Yiyecek Alımları (Bedelen İaşe Dahil)
Diğer Yiyecek, İçecek ve Yem
Alımları
Giyecek Alımları (Kişisel kuşam
ve
donanım
dahil)
Diğer Giyim
ve Kuşam
Alımları
Laboratuvar Malzemesi ile Kimyevi ve
Temrinlik Malzeme Alıml
Zirai Malzeme ve İlaç Alımları
Diğer Özel Malzeme Alımları
Güvenlik ve Savunmaya Yönelik Makine-
Teçhizat Alımları
Bahçe Malzemesi Alımları ile Yapım
ve
Bakım
Giderleri
Diğer Tüketim
Mal ve Malzemesi
Alımları
Yurtiçi Geçici Görev Yollukları
Yurtiçi Sürekli Görev Yollukları
240,18
926.112,64
292.241,63
2.591.812,45
1.106.581,00
30.523,24
496,52
475,01
7.877,09
6.000,02
1.143,40
2.147,60
81.687,51
1.615.257,19
679.056,52
234.314,76
02 01 02 03 01 90 01 90 01 03 90 11 01 90 01 01
03
03 04 05 06 07 09 01 02 03
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03
Yılı :
2013
38.34
Kodu :
ADNAN
MENDERES
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 25
13/08/2014 12:36
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 5 / 12
Görev Giderleri
Hizmet Alımları
126.779,46
10.524.946,64
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
04 04 05 05 05 05
Yasal Giderler
Ödenecek Vergi, Resim, Harçlar ve
Benzeri Giderler
Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler
Haberleşme Giderleri
Taşıma Giderleri
Tarifeye Bağlı Ödemeler
123.622,36
3.157,10
7.668.960,27
222.397,74
14.255,86
180.352,23
03 04 04 04 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05
03 02 03 03 01 01 01 01 01 01 01 01 02 02 02 02 03 03 03 03
Yurtdışı Geçici Görev Yollukları
Mahkeme Harç ve Giderleri
işletme Ruhsatı Ödemeleri ve Benzeri
Giderler
Diğer Vergi, Resim
ve Harçlar ve Benzeri
Giderler
Etüt-Proje Bilirkişi Ekspertiz Giderleri
Araştırma ve Geliştirme Giderleri
Bilgisayar Hizmeti Alımları (Yazılım
ve
Donanım
Hariç)
Harita Yapım
ve Alım
Giderleri
Enformasyon ve Raporlama Giderleri
Danışma Yönetim
ve İşletim
Giderleri
Temizlik Hizmeti Alım
Giderleri
Özel Güvenlik Hizmeti Alım
Giderleri
Posta ve Telgraf Giderleri
Telefon Abonelik ve Kullanım
Ücretleri
Bilgiye Abonelik Giderleri (İnternet
abonelik ücretleri dahi
Haberleşme Cihazları Ruhsat ve
Kullanım
Giderleri
Yolcu Taşıma Giderleri
Yük Taşıma Giderleri
Geçiş Ücretleri
Diğer Taşıma Giderleri
1.154.621,20
123.622,36
3.090,60
66,50
12.813,86
11.570,07
5.679,40
1.779,00
2.076,80
1.109,39
4.785.576,15
2.848.355,60
49.186,55
137.719,77
30.660,02
4.831,40
2.104,66
7.291,76
4.260,00
599,44
01 04 02 90 01 02 03 05 06 07 08 09 01 02 03 04 02 03 04 90
04 05
02 03 01 02 03 04
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03
Yılı :
2013
38.34
Kodu :
ADNAN
MENDERES
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 26
13/08/2014 12:36
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 6 / 12
Temsil ve Tanıtma Giderleri
Menkul Mal, Gayrimaddi Hak Alım,
Bakım
ve Onarım
Giderleri
14.703,74
1.415.280,57
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
05 05 06 07 07 07
Kiralar
Diğer Hizmet Alımları
Temsil Giderleri
Menkul Mal Alım
Giderleri
Gayri Maddi Hak Alımları
Bakım
ve Onarım
Giderleri
981.848,07
1.457.132,47
14.703,74
1.204.911,44
17.444,71
192.924,42
05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 06 07 07 07 07 07 07
04 04 04 05 05 05 05 05 05 09 09 09 01 01 01 01 01 02 02
İlan Giderleri
Sigorta Giderleri
Diğer Tarifeye Bağlı Ödemeler
Dayanıklı Mal ve Malzeme Kiralaması
Giderleri
Taşıt Kiralaması Giderleri
İş Makinası Kiralaması Giderleri
Bilgisayar ve Bilgisayar Sistemleri ve
Yazılımları Kiralamas
Personel Servisi Kiralama Giderleri
Diğer Kiralama Giderleri
Kurslara Katılma Giderleri
Öğretim
Üyesi Yetiştirme Projesi
Giderleri
Diğer Hizmet Alımları
Temsil, Ağırlama, Tören, Fuar,
Organizasyon Giderleri
Büro ve İşyeri Mal ve Malzeme Alımları
Büro ve İşyeri Makine ve Techizat
Alımları
Avadanlık ve Yedek Parça Alımları
(Bakım
sözl.bağımsiz olara
Diğer Dayanıklı Mal ve Malzeme
Alımları
Bilgisayar Yazılım
Alımları ve
Yapımları
Fikri Hak Alımları
168.348,59
11.968,74
34,90
21.358,00
83.004,30
796,50
1.194,75
871.116,12
4.378,40
1.680,96
825.972,94
629.478,57
14.703,74
7.401,83
26.959,62
199,42
1.170.350,57
15.466,70
1.978,01
01 02 90 01 02 03 10 12 90 03 04 90 01 01 02 03 90 01 02
06 07
05 09 01 01 02 03
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03
Yılı :
2013
38.34
Kodu :
ADNAN
MENDERES
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 27
13/08/2014 12:36
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 7 / 12
Cari Transferler
Gayrimenkul Mal Bakım
ve Onarım
Giderleri
Tedavi ve Cenaze Giderleri
Görev Zararları
Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlara
Yapılan Transferler
Yurtdışına Yapılan Transferler
679.179,92
15,50
1.993.960,00
296.173,45
3.534,75
2.293.668,20
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
08 08 08 09 01 03
Hizmet Binası Bakım
ve Onarım
Giderleri
Yol Bakım
ve Onarımı Giderleri
Diğer Taşınmaz Yapım, Bakım
ve
Onarım
Giderleri
Diğer Tedavi ve Sağlık Malzemesi
Giderleri
Sosyal Güvenlik Kurumlarına
Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlara
442.633,54
15.694,00
220.852,38
15,50
1.993.960,00
296.173,45
07 07 07 07 07 08 08 08 08 08 09 01 03
03 03 03 03 03 01 01 01 06 09 08 02 01
Tefrişat Bakım
ve Onarım
Giderleri
Makine Teçhizat Bakım
ve Onarım
Giderleri
Taşıt Bakım
ve Onarım
Giderleri
İş Makinası Onarım
Giderleri
Diğer Bakım
ve Onarım
Giderleri
Büro Bakım
ve Onarımı Giderleri
Okul Bakım
ve Onarımı Giderleri
Diğer Hizmet Binası Bakım
ve Onarım
Giderleri
Yol Bakım
ve Onarımı Giderleri
Diğer Taşınmaz Yapım, Bakım
ve
Onarım
Giderleri
Öğrenci Tedavi ve Sağlık Malzemesi
Giderleri
Sosyal Güvenlik Kurumu'na
Memurların Öğle Yemeğine Yardım
5.130,95
119.254,12
42.347,27
7.924,29
18.267,79
51.828,71
132.519,11
258.285,72
15.694,00
220.852,38
15,50
1.993.960,00
296.173,45
01 02 03 04 90 01 02 90 01 01 01 05 05
05
08 09 01 03 06
01 06 09 08 02 01
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
03 03 05 05 05 03 03 03 03 05 05 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 05 05
Yılı :
2013
38.34
Kodu :
ADNAN
MENDERES
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 28
13/08/2014 12:36
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 8 / 12
Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri
Gelirlerin Ret ve İadesinden
Kaynaklanan Giderler
Amortisman Giderleri
Maddi Duran Varlıkların
Değerlemesinden Oluşan Olumsuz Farkl
Diğer Değer ve Miktar Değişimleri
Giderleri
Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri
Diğer Gelirler
Maddi Duran Varlıklar Amortisman
Giderleri
6,50
72.013,52
218.246,96
1.755,54
9.222.376,47
72.020,02
220.002,50
9.658.954,29
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
06 04 99 03 05 01 01 01
Uluslararası Kuruluşlara Yapılan
Ödemeler
Maddi Duran Varlıkların
Değerlemesinden Oluşan Olumsuz Farkl
Diğer Değer ve Miktar Değişimleri
Giderleri
Mal ve Hizmet Satış Gelirleri
Diğer Çeşitli Gelirler
Binaların Amortisman Giderleri
Tesis, Makine ve Cihazların Amortisman
Giderleri
Taşıtların Amortisman Giderleri
3.534,75
6,50
72.013,52
218.246,96
1.755,54
775.156,66
4.530.413,97
40.548,37
06 04 99 03 05 01 01
02 00 00 01 09 02 03
Uluslararası Kuruluşlara Üyelik Aidatı
Ödemeleri
Maddi Duran Varlıkların
Değerlemesinden Oluşan Olumsuz Farkl
Diğer Değer ve Miktar Değişimleri
Giderleri
Hizmet Gelirleri
Diğer Çeşitli Gelirler
Binaların Amortisman Giderleri
Tesis, Makine ve Cihazların Amortisman
Giderleri
3.534,75
6,50
72.013,52
218.246,96
1.755,54
775.156,66
4.530.413,97
01 00 00 02 01 00 00
11 12 13
04 99 03 05 01
02 00 00 01 09 02 03 04
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
11 11 12 12 13 05 11 11 12 12 13 13 13 05 11 11 12 12 13 13
Yılı :
2013
38.34
Kodu :
ADNAN
MENDERES
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 29
13/08/2014 12:36
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 9 / 12
İlk Madde ve Malzeme Giderleri
Maddi Olmayan Duran Varlıklar
Amortisman Giderleri
Kırtasiye Malzemeleri
Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta
Kullanılan Tüketim
Malzeme
Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri
Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar
Temizleme Ekipmanları
Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye
Malzemeleri
436.577,82
778.670,17
14.054,11
153.133,24
1.044.314,53
266.545,48
193.212,03
3.693.213,75
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
01 02 01 02 03 04 05
Demirbaşların Amortisman Giderleri
Hakların Amortisman Giderleri
Kırtasiye Malzemeleri
Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta
Kullanılan Tüketim
Malzeme
Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri
Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar
Temizleme Ekipmanları
3.876.257,47
436.577,82
778.670,17
14.054,11
153.133,24
1.044.314,53
266.545,48
01 01 02 01 02 03 04 05
04 05 01 00 00 00 00 00
Taşıtların Amortisman Giderleri
Demirbaşların Amortisman Giderleri
Hakların Amortisman Giderleri
Kırtasiye Malzemeleri
Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta
Kullanılan Tüketim
Malzeme
Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri
Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar
Temizleme Ekipmanları
40.548,37
3.876.257,47
436.577,82
778.670,17
14.054,11
153.133,24
1.044.314,53
266.545,48
00 00 00 00 00 00 00 00
14
02 01 02 03 04 05 06
05 01 00 00 00 00 00
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
13 14 14 14 14 14 14 13 13 14 14 14 14 14 13 13 13 14 14 14 14 14
Yılı :
2013
38.34
Kodu :
ADNAN
MENDERES
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 30
13/08/2014 12:36
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 10 / 12
Yiyecek
İçecek
Canlı Hayvanlar
Zirai Maddeler
Yem
Bakım
Onarım
ve Üretim
Malzemeleri
Yedek Parçalar
10.090,57
15.071,96
3.496,34
15.803,39
29.490,50
627.956,97
305.309,41
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
06 07 08 09 10 11 12 13
Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye
Malzemeleri
Yiyecek
İçecek
Canlı Hayvanlar
Zirai Maddeler
Yem
Bakım
Onarım
ve Üretim
Malzemeleri
Yedek Parçalar
193.212,03
10.090,57
15.071,96
3.496,34
15.803,39
29.490,50
627.956,97
305.309,41
06 07 08 09 10 11 12 13
00 00 00 00 00 00 00 00
Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye
Malzemeleri
Yiyecek
İçecek
Canlı Hayvanlar
Zirai Maddeler
Yem
Bakım
Onarım
ve Üretim
Malzemeleri
Yedek Parçalar
193.212,03
10.090,57
15.071,96
3.496,34
15.803,39
29.490,50
627.956,97
305.309,41
00 00 00 00 00 00 00 00
07 08 09 10 11 12 13
00 00 00 00 00 00 00 00
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14
Yılı :
2013
38.34
Kodu :
ADNAN
MENDERES
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 31
13/08/2014 12:36
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 11 / 12
Silinen Alacaklardan Kaynaklanan
Giderler
Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler
Nakil Vasıtaları Lastikleri
Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı
Yayınlar
Spor Malzemeleri Grubu
Basınçlı Ekipmanlar
Diğer Tüketim
Amaçlı Malzemeler
Kişilerden Alacaklardan Silinenler
Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler
18.359,09
37.330,10
83.671,04
7.097,70
89.607,12
869,31
1.861.283,18
869,31
1.861.283,18
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
14 15 16 17 99 02 06
Nakil Vasıtaları Lastikleri
Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı
Yayınlar
Spor Malzemeleri Grubu
Basınçlı Ekipmanlar
Diğer Tüketim
Amaçlı Malzemeler
Diğer Mevzuat Hükümleri Gereğince
Silinenler
Menkul Sermaye Üretim
Giderleri
18.359,09
37.330,10
83.671,04
7.097,70
89.607,12
869,31
438.281,50
14 15 16 17 99 02
00 00 00 00 00 09
Nakil Vasıtaları Lastikleri
Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı
Yayınlar
Spor Malzemeleri Grubu
Basınçlı Ekipmanlar
Diğer Tüketim
Amaçlı Malzemeler
Fazla veya Yersiz Olarak Kaydedilen
Alacaklar ve Faizleri
18.359,09
37.330,10
83.671,04
7.097,70
89.607,12
869,31
00 00 00 00 00 90
20 30
14 15 16 17 99 02 06
00 00 00 00 00 09 02
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
14 14 14 14 14 20 30 14 14 14 14 14 20 30 14 14 14 14 14 20
Yılı :
2013
38.34
Kodu :
ADNAN
MENDERES
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 32
13/08/2014 12:36
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 12 / 12
Diğer Giderler
Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler
1.649,53
1.649,53
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
06 06 06 99
Gayrimenkul Sermaye Üretim
Giderleri
Gayrimenkul Büyük Onarım
Giderleri
Diğer Sermaye Giderleri
Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler
77.324,00
123.406,17
1.222.271,51
1.649,53
06 06 06 06 06 99
02 05 07 07 09 00
Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler
Diğer Giderler
Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler
Diğer Giderler
Diğer Sermaye Giderleri
Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler
438.281,50
77.324,00
62.636,17
60.770,00
1.222.271,51
1.649,53
01 09 01 09 09 00
99
99
05 07 09 00
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
99 30 30 30 99 30 30 30 30 30 99
GİDERLER
TOPLAMI :
Yılı :
2013
38.34
Kodu :
ADNAN
MENDERES
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
152.330.562,51
152.330.562,51
185.323.126,82
GİDERLER
TOPLAMI( A)
GELİRLER
TOPLAMI( B)
0,00
185.323.126,82
İNDİRİM
;İADE;İSKONTO
TOPLAMI (C)
NET GELİR
( D= B- C)
32.992.564,31
FAALİYET SONUCU
D
- A Cari Yıl (N) GELİRİN TÜRÜ Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 33 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI ADNAN MENDERES ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2013 YILI DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ............................... 35 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU .................................................... 36 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .................................................................................................................... 36 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ............................................................... 37 DENETİM GÖRÜŞÜ ......................................................................................................................................... 38 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ................................. 39 EKLER ................................................................................................................................................................. 45
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 35 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Adnan Menderes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesinin Uyguladığı Muhasebe Sistemi, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği - Tekdüzen Muhasebe Sistemi ve Hesap Plânı. Çerçeve hesap planı ile alt kodların kullanıldığı detaylı hesap planı, Maliye Bakanlığınca 29 Eylül 2010 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan Döner Sermayeli İşletmeler Genel Tebliği Gereğince (SIRA NO:1) 01.01.2012 tarihinden itibaren Döner Sermayeli İşletmeler Detaylı Hesap Planı kullanılacaktır. Döner Sermaye Saymanlığı bünyesinde biri Müdür olmak üzere toplam 7 Maliye bakanlığı personeli görev yapmaktadır. İşletme Birimleri arasında gelir ölçeğinde en büyük birim olan Hastane biriminden sonra Ziraat Fakültesi, Yabancı Diller Yüksekokulu, Fen Edebiyat Fakültesi ve Basımevi en yüksek gelir elde eden birimlerdir. 2547 sayılı Kanunda yapılan değişiklikle akademik personelin ek ödeme mahsubunun kaldırılması sonucunda gelir elde eden birim sayısında 2011 yılından sonra bir artış meydana gelmiştir. Kamu idaresi 2013 yılı Kesin Mizanına göre Geçmiş Yıllar Zararları 26.567.084,08 TL, Dönem Net Zararı ise 1.994.764,10 TL olarak gerçekleşmiştir. Satıcılar Hesabında 48.368.633,04 TL bulunmakta ve toplam Ticari Borçları 57.512.554,58 TL'yi bulmuştur. Mali tablolarına göre Kamu İdaresi ciddi bir borç yükü altındadır ve borç ödeme vadesi sürekli olarak artmaktadır. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Birleştirilmiş veriler defteri Yevmiye defteri Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı,
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 36 Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Gelir tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 37 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 38 DENETİM GÖRÜŞÜ 2013 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 39 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: 472 ve 372 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabının çalıştırılmaması Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği 472 Kıdem Tazminatı Karşılığı hesabı “Hesabın niteliği” başlıklı 354 üncü maddesinde; “ (1) Kıdem tazminatı karşılığı hesabı, belirlenecek esaslar dâhilinde ayrılan bir yıldan uzun vadeli kıdem tazminatı karşılıklarının izlenmesi için kullanılır.” “Hesabın işleyişi” başlıklı 355 inci maddesinde; “(1) Kıdem tazminatı karşılığı hesabına ilişkin alacak ve borç kayıtları aşağıda gösterilmiştir. a) Alacak
- Faaliyet dönemini aşan bir süreyle ayrılan kıdem tazminatı karşılıkları bu hesaba alacak, 770 Genel Yönetim Giderleri Hesabına borç kaydedilir. b) Borç
- Bu hesapta kayıtlı tutarlardan dönem sonunda, izleyen dönemde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatı karşılıkları bu hesaba borç, 372 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabına alacak kaydedilir.
- Konusu kalmayan kıdem tazminatı karşılıkları bu hesaba borç, 679 Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar Hesabına alacak kaydedilir.” denilmektedir. Kıdem tazminatı uzun bir dönemi kapsadığından bu tutarın tamamının ödemenin gerçekleştiği dönemde muhasebeleştirilmesi, mali tabloların gerçek durumu yansıtmamasına neden olmaktadır. Oysa genel kabul görmüş muhasebe ilkelerinden “Dönemsellik ilkesi” gereğince her dönemin faaliyet sonuçlarının diğer dönemlerden bağımsız olarak saptanması, gelir ve giderlerin tahakkuk esasına göre muhasebeleştirilmesi gerekmektedir. Ayrıca “İhtiyatlılık ilkesi” gereğince muhtemel giderler ve zararlar için karşılık ayrılması gerekir. Bu açıklamalara göre birden fazla faaliyet dönemi ile ilişkili olan kıdem tazminatının her faaliyet döneminde ayrı ayrı hesaplanarak giderleştirilmesi ve karşılık ayrılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Kamu idaresi yöneticisi tarafından gönderilen cevabi yazıda;
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 40 "Adnan Menderes Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünce hazırlanan yılları bütçelerinde kıdem karşılığı konulmadığından anılan 372 Kıdem Tazminatı karşılığı Hesabı işlevsiz olduğundan çalıştırılmamıştır." Denilmektedir. Sonuç olarak: Kamu idaresi yöneticisi tarafından konuya ilişkin olarak yapılan açıklama yeterli görülmüştür. BULGU 2: Adnan Menderes Üniversitesi Hastanesi gelirlerinden Tıp Fakültesi’nde görevli olan ve Uygulama ve Araştırma Hastanesi gelirlerine katkısı olmayan personele katkı payı ödemesi yapılması 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunun 58 inci Maddesi (c) fıkrasında; “Tıp ve diş hekimliği fakülteleri ile sağlık uygulama ve araştırma merkezlerinin hesabında toplanan döner sermaye gelirleri bakiyesinden, bu yerlerde;
- Gelir getiren görevlerde çalışan öğretim üyesi ve öğretim görevlilerine aylık (ek gösterge dahil), yan ödeme, ödenek (geliştirme ödeneği hariç) ve her türlü tazminat (28/3/1983 tarihli ve 2809 sayılı Kanunun geçici 3 üncü maddesinin beşinci fıkrası uyarınca ödenen tazminat dahil, makam, temsil ve görev tazminatı ile yabancı dil tazminatı hariç) toplamından oluşan ek ödeme matrahının yüzde 800'ünü, araştırma görevlilerine ise yüzde 500'ünü; bu yerlerde görevli olmakla birlikte gelire katkısı olmayan öğretim üyesi ve öğretim görevlilerine yüzde 600'ünü, araştırma görevlilerine ise yüzde 300'ünü,
- Diğer öğretim elemanlarına ve 657 sayılı Devlet Memurları Kanununa tabi personel (…) (2) ile aynı Kanunun 4 üncü maddesinin (B) bendine göre sözleşmeli olarak çalışan personele ek ödeme matrahının; hastaneler başmüdürü ve eczacılar için yüzde 250'sini, başhemşireler için yüzde 200'ünü, diğer öğretim elemanları ile diğer personel için yüzde 150'sini, işin ve hizmetin özelliği dikkate alınarak yoğun bakım, doğumhane, yeni doğan, süt çocuğu, yanık, diyaliz, ameliyathane, enfeksiyon, özel bakım gerektiren ruh sağlığı, organ ve doku nakli, acil servis ve benzeri sağlık hizmetlerinde çalışan personel için yüzde 200'ünü geçmeyecek şekilde aylık ek ödeme yapılır. Sözleşmeli personele yapılacak ek ödeme matrahı, sözleşmeli personelin çalıştığı birim ve bulunduğu pozisyon unvanı itibarıyla aynı veya benzer unvanlı memur kadrosunda çalışan, hizmet yılı ve öğrenim durumu aynı olan emsali personel dikkate alınarak belirlenir. Emsali bulunmayan sözleşmeli personelin ek
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 41
ödeme matrahı ise brüt sözleşme ücretlerinin yüzde 25'ini geçemez.(Ek cümle: 11/10/2011-
KHK-666/5 md.) Bu fıkra uyarınca yapılacak ödeme sigorta prim kesintisine tabi tutulmaz.
…”
Denilmektedir.
Ayrıca yine 2547 sayılı Kanunun 58 inci maddesinin (g) fıkrasında;
“ …
(Ek paragraf: 23/7/2010-6009/52 md.; Değişik ikinci paragraf: 11/10/2011-KHK-
666/5 md.) Bu maddenin (c) ve (f) fıkraları kapsamında bulunanlar dışındaki 657 sayılı
Devlet Memurları Kanununa tabi memurlar ile aynı Kanunun 4 üncü maddesinin (B) fıkrasına
göre sözleşmeli olarak çalışan personele 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin ek 9
uncu maddesi kapsamında ödeme yapılır ve bunlara bu madde uyarınca ayrıca ek ödeme
yapılmaz.”
Hükmü de yer almaktadır.
Kanun koyucu yukarıdaki maddede tıp fakültesi ile sağlık uygulama ve araştırma
hastanelerini ayrı ayrı değerlendirmektedir. Bir birimde toplanan gelir ilgili birimde gelire
katkı sağlayan öğretim üyeleri ve görevlileri ile diğer öğretim görevlilerine ve 657 sayılı
Kanuna tabi personele yukarıdaki hükümler çerçevesinde katkı payı olarak dağıtılabilir.
Adnan Menderes Üniversitesi Sağlık Uygulama ve Araştırma Merkezi Hastanesi bir
araştırma merkezi olarak Rektörlüğe bağlı bir birim olmakla birlikte doğrudan tıp fakültesi
bünyesinde kurulmuş bir döner sermaye birimi de değildir. Bu birimde görev yapan personele
375 sayılı KHK ek 9. maddesine göre ek ödeme yapılabilecektir.
Yukarıdaki mevzuat ve açıklamalar çerçevesinde Adnan Menderes Üniversitesi Tıp
Fakültesi biriminde görev yapan personele gelire katkı sağlamadıkları sürece döner sermaye
gelirlerinden ek ödeme yapılmaması gerekmektedir.
Kamu idaresi cevabında: Kamu idaresi yöneticisi tarafından gönderilen cevabi yazıda
aynen;
"19 Eylül 2012 tarih ve 28416 Sayılı Resmi Gazetedeki “Yükseköğretim
Kurumlarında Döner Sermaye Gelirlerinden Yapılacak Ek Ödemenin Dağıtılmasında
Uygulanacak Usul ve Esaslara İlişkin Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair
Yönetmeliğe” göre “Üniversitemiz Uygulama ve Araştırma Hastanesi Döner Sermaye
Gelirlerinden Yapılacak Ek Ödemenin Dağıtılmasında Uyulacak Usul ve Esasları
Yönergesinde” düzenleme yapılmış olup, yönergemizin 4.maddesinin 2.fıkrasında “Tıp
Fakültesi Dekanlığı hizmet binasında görevli olan 657 Sayılı Kanuna tabi memurlar ve
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 42 sözleşmeli personele 01 Ocak 2013 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere Uygulama ve Araştırma Hastanesi’nin hesabından elde edilen gelirinden döner sermaye ek ödemesi yapılmaz.” İfadesi gereğince ilgili personele ek ödeme ödenmemiştir. Ancak, Üniversitemiz Rektörlük Makamı’nın 31/07/2013 tarih ve 5460 sayılı yazısı ekinde bulunan 10/07/2013 tarih ve 2013-11 sayılı Yönetim Kurulu Kararı üzerine, Tıp Fakültesi Dekanlığı hizmet binasında görevli olan 657 Sayılı Kanuna tabi personele 01 Ocak 2013 tarihinden itibaren (geriye dönük) ek ödemeleri ödenmiştir. Yönergemizin 4.maddesinin 2.fıkrasındaki söz konusu uygulama gereğince, Tıp Fakültesi Dekanlığı hizmet binasında görevli personel Murat Orhan DİKKAYA ve Ayşe EKŞİ Üniversitemiz aleyhine dava açmış olup, davaların reddine dair T.C.Aydın 1.İdare Mahkemesi’nin 2013/427 Esas No ve 2014/228 Karar No’lu yazısındaki “Adnan Menderes Üniversitesi Uygulama ve Araştırma Hastanesi Döner Sermaye Gelirinden Yapılacak Ek Ödemenin Dağıtılmasında Uyulacak Usul ve Esaslar Yönergesinin 4.maddesinin 2.fıkrasına karşı açılan davanın reddedilmesi ve davacının fiilen gelir getirici faaliyette bulunmaması karşısında, kendisine Araştırma ve Uygulama Hastanesi döner sermaye gelirlerinden ek ödeme yapılmasına olanak bulunmadığından, tesis edilen dava konusu işlemde hukuka aykırılık bulunmamıştır.” İfadesi ile 2013/357 Esas No ve 2014/209 Karar No’lu yazısındaki “ Yönerge hükmü doğrultusunda ayrı bir birim olan Tıp Fakültesi bünyesinde çalışan davacıya Uygulama ve Araştırma Hastanesi döner sermayesinden ek döner sermaye ödemesi yapılmasının mümkün olmaması nedeniyle davacının talebinin reddine ilişkin dava konusu işlemde de hukuka aykırılık bulunmadığı sonucuna varılmaktadır.” İfadeleri bulunan karar yazıları Kurumumuza iletilmiş olup, Konu ile ilgili gerekli düzenlemeler yapılacaktır. İlgili belgeler ekte sunulmuştur." Denilmektedir. Sonuç olarak: Kamu idaresi yönetisi tarafından yapılan açıklamalar yeterli görülmüş olup,Aydın 1. İdare Mahkemesi kararının uygulanması sonucu işlemde hukuka aykırı durumlar ortadan kalkmış olacaktır. BULGU 3: Adnan Menderes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi banka hesaplarının incelenmesi sırasında, mevduatın Kamu Haznedarlığı Tebliği hükümleri çerçevesinde vadeli hesaplarda değerlendirilmediği ve faiz gelirinden yoksun kalınması
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 43 Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı ile Maliye Bakanlığı tarafından 11 Eylül 2013 tarih ve 28762 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Kamu Haznedarlığı Tebliği ile döner sermayeli işletmelerin bu tebliğ hükümlerine tabi olduğu hüküm altına alınmıştır. Yürürlükteki Tebliğ’de yer alan düzenlemeler, yine bu Tebliğ’in 12 inci maddesiyle yürürlükten kaldırılan 12 Mayıs 2012 tarih ve 28285 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Kamu Haznedarlığı Tebliğinde de yer almaktadır. Tebliğ hükümlerine göre; bu Tebliğ’in amacı kapsamda yer alan kurumların mali kaynaklarının etkin ve verimli kullanılması ve izlenebilmesini teminen Kamu Haznedarlığı uygulamasına ilişkin esas ve usulleri belirlemektir. Yine Tebliğ’in “Uygulama ve Kullanılacak Araçlar” başlıklı 5 inci maddesinde; “… (2) Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri dışındaki kurumlar kendi bütçeleri veya tasarrufları altında bulunan her türlü mali kaynaklarını kamu sermayeli bankalarda açtıracakları hesaplarda aşağıdaki araçları kullanarak değerlendirmekle yükümlüdür. a) TL cinsi vadesiz veya vadeli mevduat, b) Gerekli görülmesi halinde ve ihtiyaçları ölçüsünde döviz cinsi ödemeleri için vadeli veya vadesiz mevduat, c) İhale, doğrudan satış, ihale öncesi rekabetçi olmayan teklif ya da ikincil piyasadan doğrudan repo ya da ters repo yoluyla temin etmek suretiyle 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun kapsamında Müsteşarlıkça ihraç edilen borçlanma senetleri veya kira sertifikaları. …” “Kaynakların değerlendirilmesi ve nemalandırma” başlıklı 6 ıncı maddesinde; “(1) Kurumlar kısa vadeli kaynaklarını, vadesiz veya vadeli mevduat ile repo/ters repo araçlarını kullanarak değerlendirir. Kısa vadeli kaynaklar için uygulanacak vadeli mevduat faiz oranı TCMB’nin politika faiz oranı olarak ilan ettiği 1 hafta vadeli repo/ters repo ihale faiz oranından düşük olamaz. (2) Kurumlar uzun vadeli kaynaklarını, vadeli mevduat ve 5 inci maddenin ikinci fıkrasının (c) bendindeki araçları kullanarak değerlendirir. Vadeli mevduat faiz oranı piyasada oluşan benzer vadedeki DİBS faiz oranından daha düşük olamaz. Vadeli mevduat faiz oranına ilişkin gösterge faiz oranının hesaplama formülü ektedir (Ek 1). (3) Bu maddenin ikinci fıkrasında belirtilen vadeli mevduat faiz oranının piyasada oluşan benzer vadedeki DİBS faiz oranından düşük olması halinde mali kaynaklar, 5 inci maddenin ikinci fıkrasının (c) bendi kapsamında değerlendirilebilir.”
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 44 Denilmek suretiyle kaynakların nasıl değerlendirileceği açıklanmıştır. “Sorumluluk” başlıklı 9 uncu maddesi ile de; Tebliğ kapsamında yer alan kurum yetkililerinin ve muhasebe yetkililerinin bu Tebliğ hükümlerini yerine getirmekle yükümlü olup Tebliğ hükümlerine aykırılık sebebi ile ortaya çıkabilecek zararlardan şahsen ve müteselsilen sorumlu oldukları vurgulanmıştır. Yukarıdaki mevzuat hükümlerine göre, Adnan Menderes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi hesaplarının kamu bankalarından birinde açılacak hesaplarda Tebliğ hükümleri çerçevesinde, mali kaynakların etkin ve verimli kullanılmasını sağlayacak şekilde değerlendirmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Kamu idaresi yöneticisi tarafından gönderilen cevabi yazıda aynen; " Adnan Menderes Üniversitesi Araştırma ve Uygulama Hastanesi 2009 yılından itibaren her yıl zarar etmekte ve 30.04.2014 tarihi itibariyle 55.000.000,00 TL borçlu bulunmaktadır. Tedavi karşılığı her ay Sosyal Güvenlik Kurumunca içinde bulunulan ayın sonunda avans olarak, takip eden ayın 15’i veya 20’sinde de hastane kesin ödemesi hesabımıza yatırılmaktadır. Gelen paralar bekletilmeden öncelikli personelli hizmet alımına ilişkin ödemeler, vergi, özlük ödemeleri ve muhasebe kayıtlarına giriş sırasına göre firma ödemeleri yapılmaktadır. Bu nedenle uzun süreli vadeli hesapta bekletme imkanı olmadığından idarece düşünülmemiş ve gündeme gelmemiştir. Daha sonra kurumunuz (Sayıştay) tarafından Şubat 2014 tarihinde yapılan denetim sonucunda Saymanlık Müdürlüğümüz şifaen uyarılmış ve Döner sermaye saymanlık Müdürlüğümüzce anılan tebliğ doğrultusunda 18.02.2014 tarih ve 392 sayılı yazı ile Aydın Ziraat bankasına gecelik repoda değerlendirilmek üzere yazı yazılmış ve bankaca uygulamaya geçilmiştir." Denilmektedir. Sonuç olarak: Kamu idaresi yöneticisi tarafından yapılan açıklamalar yeterli görülmüştür.Ancak gelecek yıldenetimlerinde konuya ilişkin olarak denetim ekibince takip ve izleme yapılacaktır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 45 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI AKTİF (VARLIKLAR) I-DÖNEN VARLIKLAR 22.000.106,46 34.551.184,81 A-Hazır Değerlar 3.427.491,77 3.335.975,99 1-Kasa 1,75 2-Bankalar 3.427.491,77 3.335.974,24 3-Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri (-) 4-Özel Proje Hesabı B-Menkul Kıymetler C-Ticari Alacaklar 14.086.202,07 13.843.376,84 1-Alıcılar 13.914.787,72 13.689.520,79 2-Alacak Senetleri 3.990,23 3-Banka Kredi Kartalarından Alac. 27.015,16 16.468,42 4-Diğer Ticari Alacaklar 12.353,78 12.332,34 5-Şüpheli Ticari Alacaklar 128.055,18 125.055,29 D-Diğer Alacaklar 251.334,34 226.492,77 1-Personelden Alacaklar 238.729,50 210.764,54 2-Diğer Çeşitli Alacaklar 12.604,84 15.728,23 E-Stoklar 3.827.636,70 16.617.900,58 1-İlk Madde Ve Malzeme 3.827.636,70 16.617.900,58 F-Gelecek Aylara Ait Giderler ve 527.438,63 Gelir Tahakkukları 527.438,63 G-Diğer Dönen Varlıklar 407.441,58 1-Devreden KDV 407.441,58 2-İndirilecek KDV DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI 22.000.106,46 34.551.184,81 II-DURAN VARLIKLAR 3.250.982,03 2.180.821,79 A-Ticari Alacaklar B-Diğer Alacaklar C-Mali Duran Varlıklar D-Maddi Duran Varlıklar 2.837.717,41 2.180.821,79 4-Tesis, Makine, ve Cihazlar 5.724.761,75 5.486.090,73 6-Demirbaşlar 4.017.305,16 3.415.089,71 8-Birikmiş Amortismanlar -6.904.349,50 -6.720.358,65 E-Maddi Olmayan Duran Varlıklar F-Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar G-Gelecek Yıllara Ait Giderler ve Gel.Tah. 413.264,62 1-Gelecek Yıllara Ait Giderler 413.264,62 H-Diğer Duran Varlıklar DURAN VARLIKLAR TOPLAMI 3.250.982,03 2.180.982,03 AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAMI 25.251.088,49 36.732.006,60 ADÜ DÖNER SERMAYE SAYMANLIĞI 12/2013 AYRINTILI BİLANÇOSU Ö n c e k i D ö n e m C a r i D ö n e m 31.12.2012 31.12.2012
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 46
PASİF (KAYNAKLAR)
PASİF (KAYNAKLAR)
I-KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 44.684.432,93 60.324.161,29
A-Mali Borçlar
B-Ticari Borçlar 39.201.035,99 57.512.554,58
1-Satıcılar 39.065.775,80 48.368.633,04
2-Alınan Depozito ve Teminatlar 135.260,19 182.012,33
3-Diğer Ticari Borçlar 8.961.909,21
C-Diğer Borçlar 916.884,54 494.167,47
1-Personele Borçlar 734.903,53 443.947,27
2-Diğer Çeşitli Borçlar 181.981,01 50.220,20
D-Alınan Avanslar 10.850,00
1-Sipariş Avansları 10.850,00
E-Ödenecek Vergi ve Diğer 4.555.662,40
Yükümlülükler 2.317.439,24
1-Ödenecek Vergi ve Fonlar 1.098.139,96 1.165.693,24
2-Ödenecek Sosyal Güvenlik 54.814,27 25.069,57
3-Ödenecek Döner Sermaye Payları 696.326,05 729.965,13
4-Ödenecek Döner Sermaye Yükümlü 2.702.509,98 396.347,06
5-Ödenecek Diğer Yükümlülükler 3.871,54 364,24
6-İstih.Kes.Ver.Borçları
F-Borç ve Gider Karşılıkları
G-Gelecek Aylara Ait Gelirler ve
Gider Tahakkukları
H-Diğer Kısa Vadeli Yabancı
Kaynaklar
1-Sayım ve Tesellüm Faz.Hs.
2-Proje Emanetleri Hesabı
KISA VAD.YABANCI KAYNAK.TOPLAMI 44.684.432,93 60.324.161,29
II-UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
A-Mali Borçlar
B-Ticari Borçlar
C-Diğer Borçlar
D-Alınan Avanslar
E-Borç ve Gider Karşılıkları
F-Gelecek Yıllara Ait Gelirler ve Gid.Tah.
G-Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar
UZUN VAD.YABANCI KAYNAK.TOPLAMI
III-ÖZ KAYNAKLAR
A-Ödenmiş Sermaye 50,00 50,00
1-Sermaye 50,00 50,00
B-Sermaye Yedekleri
C-Kar Yedekleri
D-Geçmiş Yıllar Karları 6.682.135,66 4.969.643,49
1-Geçmiş Yıllar Karları 6.682.135,66 4.969.643,49
E-Geçmiş Yıllar Zararlar (-) -22.306.867,74 -26.567.084,08
1-Geçmiş Yıllar Zararları(-) -22.306.867,74 -26.567.084,08
F-Dönem Net Karı (Zararı) -3.808.662,36
1-Dönem Net Karı 517.648,99 -1.994.764,10
1-Dönem Net Zararı -4.326.311,35 -1.994.764,10
ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI -19.433.344,44 -23.592.204,69
PASİF (KAYNAKLAR) TOPLAMI 25.251.088,49 36.732.006,60
31.12.2012 31.12.2013
Önceki Dönem Cari Dönem
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 47
Önceki Dönem Cari Dönem
31.12.2012 31.12.2013
A-BRÜT SATIŞLAR 78.739.728,47 81.558.711,25
1-Yurt İçi Satışlar 78.628.449,60 81.421.424,41
2-İlaç ve Tıbbi Sarf Malzeme
3-Diğer Gelirler 111.278,87 137.286,84
B-SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) -2.346.330,23 -1.056.555,61
1-Satıştan İadeler (-) -2.346.330,23 -1.056.555,61
2-Satış İskontoları(-)
C-NET SATIŞLAR 80.502.155,64
D-SATIŞLARIN MALİYETİ -50.134.750,50 -50.499.190,75
1-Satılan Mamüller Maliyeti (-) -161.487,04
2-Satılan Hizmet Maliyeti (-) -49.973.263,46 -50.499.190,75
BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI 26.258.647,74 30.002.964,89
E-FAALİYET GİDERLERİ -30.082.834,01
1-Genel Yönetim Giderleri (-) -30.072.073,97 -34.332.831,40
1-Paz.Satış ve Dağıtım Giderleri (-) -10.760,04
FAALİYET KARI VEYA ZARARI -3.824.186,27 -429.866,51
F-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN 75.542,90 27.454,94
GELİR VE KARLAR
1-Faiz Gelirleri 12.159,04 4.933,93
2-Diğer Olağan Gelir ve Karlar 63.383,86 22.521,01
G-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN -28.129,79 -478,04
GİDER VE ZARARLAR (-)
6-Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-) -28.129,79 -478,04
H-FİNANSMAN GİDERLERİ (-)
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR -4.302.889,61
I-OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 2.308.125,51
1-Önceki Dönem Gelir ve Karları 2.308.125,51
J-OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) -261.889,20
2-Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) -261.889,20
3-Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar(-)
DÖNEM KARI VEYA ZARARI -4.038.662,36 -1.994.764,10
K-DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL
YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-)
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -4.038.662,36 -1.994.764,10
ADÜ DÖNER SERMAYE SAYMANLIĞI 12/2013 AYRINTILI GELİR TABLOSU
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Adnan Menderes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 48 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr