2012 - PAMUKKALE ÜNİVERSİTESİ.pdf

TTT...CCC... SSSAAAYYYIIIŞŞŞTTTAAAYYY BBBAAAŞŞŞKKKAAANNNLLLIIIĞĞĞIII
PPPAAAMMMUUUKKKKKKAAALLLEEE ÜÜÜNNNİİİVVVEEERRRSSSİİİTTTEEESSSİİİ
222000111222 YYYIIILLLIII DDDEEENNNEEETTTİİİMMM RRRAAAPPPOOORRRUUU
EEEYYYLLLÜÜÜLLL 222000111333

T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır.

İÇERİK PAMUKKALE ÜNİVERSİTESİ ÖZEL BÜTÇE HESABI 2012 YILI DENETİM RAPORU ……………………………………………………………………………………...............(1-4) PAMUKKALE ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ HESABI 2012 YILI DENETİM RAPORU…………………………………………………………...…..……(5-11)

TTT...CCC... SSSAAAYYYIIIŞŞŞTTTAAAYYY BBBAAAŞŞŞKKKAAANNNLLLIIIĞĞĞIII
PPPAAAMMMUUUKKKKKKAAALLLEEE ÜÜÜNNNİİİVVVEEERRRSSSİİİTTTEEESSSİİİ
ÖÖÖZZZEEELLL BBBÜÜÜTTTÇÇÇEEE HHHEEESSSAAABBBIII
222000111222 YYYIIILLLIII DDDEEENNNEEETTTİİİMMM RRRAAAPPPOOORRRUUU
EEEYYYLLLÜÜÜLLL 222000111333

T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır.

İÇİNDEKİLER PAMUKKALE ÜNİVERSİTESİ ÖZEL BÜTÇESİ HAKKINDA BİLGİ....................... ..1 KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI................................................................................. 2 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU........................... 2 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU.......................................................................................... 3 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI..................................... 3 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI…………………………………..………….4 DENETİM GÖRÜŞÜ............................................................................................................... 4

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Pamukkale Üniversitesi 2012 Yılı Denetim Raporu 1 PAMUKKALE ÜNİVERSİTESİ ÖZEL BÜTÇESİ HAKKINDA BİLGİ Pamukkale Üniversitesi, 2809 sayılı Yükseköğretim Kurumları Teşkilatı Kanunu’na 3837 sayılı Kanun’un 25’inci maddesi ile eklenen ek 11’inci maddesine istinaden 03.07.1992 tarihinde kurulmuştur. Pamukkale Üniversitesinin yönetim ve organizasyonu 2547 sayılı Yüksek Öğretim Kanunu hükümlerine göre belirlenmiştir. Üniversitenin yönetim organları Rektör, Üniversite Senatosu ve Üniversite Yönetim Kuruludur. Pamukkale Üniversitesi, 1982 yılında kabul edilen 2809 Sayılı Yükseköğretim Kurumları Teşkilatı Kanunu kapsamında, 10 Fakülte, 4 Enstitü, 9 Yüksekokul, 11 Meslek Yüksekokulu, 22 Araştırma ve Uygulama Merkezi ile faaliyetlerini sürdürmektedir. Üniversite İdari örgütünün başında bir genel sekreter bulunmakta olup, genel sekreterliğe bağlı daire başkanlıkları, müdürlükler, hukuk müşavirliği bulunmaktadır. Her fakülte, yüksekokul ve enstitüde Dekan / Müdüre bağlı fakülte / enstitü / yüksekokul sekreterleri bulunur. Pamukkale Üniversitesinin toplam 2913 çalışanı bulunmaktadır. Bunların 1577’ü akademik, 1336’ü ise idari personeldir. Üniversiteye bağlı fakülte, yüksekokul ve enstitülerde 2011-2012 öğretim yılı itibariyle toplam 35.297 öğrenci öğrenim görmüştür. Pamukkale Üniversitesi, 5018 sayılı Kanun'a tabi olup, ekli “II Sayılı Cetvel (Özel Bütçeli İdareler)”de yer almaktadır. Pamukkale Üniversitesi kamu tüzel kişiliğine sahip, özel bütçeli bir kurumdur. Üniversite Özel Bütçesi, bir yıllık kaynak ve kullanım tahminleri ve gerçekleşmelerinden oluşur ve Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı tarafından hazırlanır. Özel Bütçe muhasebe işlemleri, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne göre yerine getirilmektedir. Özel Bütçenin hesaplarını idari muhasebe birimi olarak Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı tutmaktadır. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000İ saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Pamukkale Üniversitesi 2012 Yılı Denetim Raporu 2 KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
Sayıştay tarafından 6085 sayılı Sayıştay Kanunu’nun 8’inci maddesine dayanarak hazırlanan “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, mali tablo ve belgelerden; “Yevmiye defteri, Büyük Defter, Geçici ve Kesin Mizan, Kasa Sayım Tutanağı, Banka Mevcudu Tespit Tutanağı, Alınan Çekler Sayım Tutanağı, Menkul Kıymet ve Varlıklar Sayım Tutanağı, Teminat Mektupları Sayım Tutanağı, Değerli Kağıtlar Sayım Tutanağı, Taşınır Kesin Hesap Cetveli ile Taşınır Hesabı İcmal Cetveli, Bütçe Giderleri ve Ödenekler Tablosu, Bütçe Gelirleri Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu ve Faaliyet Sonuçları Tablosu” denetime sunulmuştur.
Denetimler, sunulan defter, tablo ve belgeler ile bahse konu Usul ve Esaslar’ın 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Pamukkale Üniversitesi 2012 Yılı Denetim Raporu 3 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda ulaşılan denetim görüşünü destekleyen yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Pamukkale Üniversitesi 2012 Yılı Denetim Raporu 4 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI Taşınmazlar hesap alanı içerisinde yer alan 250-Arazi ve Arsalar Hesabı ile 252 Binalar Hesabının, gerçek durumu tam olarak yansıtmadığı görülmüştür. Pamukkale Üniversitesinin çok sayıda taşınmazının mevcut olduğu, ancak bunların bir kısmının envanter ve değerlemelerinin yapılmadığı, muhasebe kayıtlarına intikal ettirilmediği, yatırımlardan geçici kabulü yapılanların bir kısmının ilgili taşınmaz hesabına kaydının yapılmasının sağlanmadığı ve böylece bazı taşınmazların kayıt dışı olduğu anlaşılmıştır. Üniversite taşınmazları ile ilgili tapu kayıtlarının dökümünün incelenmesi neticesinde; tapu kayıtlarının bir kısmının arsa olarak bulunduğu, ancak bu arsalar üzerinde yapılı bulunan bina ve tesislere ilişkin cins tahsisi işlemlerinin yapılmadığı anlaşılmıştır. Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iştirak edilmekte ve 2013 yılından itibaren gereğinin yapılacağı belirtilmektedir DENETİM GÖRÜŞÜ Pamukkale Üniversitesi Özel Bütçesinin 2012 yılına ilişkin mali rapor ve tablolarının 250-Arazi ve Arsalar ile 252 Binalar Hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin kanun ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olduğu kanaatine varılmıştır.

TTT...CCC... SSSAAAYYYIIIŞŞŞTTTAAAYYY BBBAAAŞŞŞKKKAAANNNLLLIIIĞĞĞIII
PPPAAAMMMUUUKKKKKKAAALLLEEE ÜÜÜNNNİİİVVVEEERRRSSSİİİTTTEEESSSİİİ
DDDÖÖÖNNNEEERRR SSSEEERRRMMMAAAYYYEEE İİİŞŞŞLLLEEETTTMMMEEE HHHEEESSSAAABBBIII
222000111222 YYYIIILLLIII DDDEEENNNEEETTTİİİMMM RRRAAAPPPOOORRRUUU
EEEYYYLLLÜÜÜLLL 222000111333

T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır.

İÇİNDEKİLER PAMUKKALE ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ HAKKINDA BİLGİ......................... 9 KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI....................................................................................... 9 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU........................................... 10 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU........................................................................................... 10 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI.................................................. 10 DENETİM GÖRÜŞÜ .......................................................................................................... 11

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Pamukkale Üniversitesi 2012 Yılı Denetim Raporu 9 PAMUKKALE ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETME MÜDÜRLÜĞÜ HAKKINDA BİLGİ Pamukkale Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü, 2547 sayılı Kanun’un 58’inci maddesinin 2’ nci fıkra hükümlerine uygun olarak hazırlanan 06 Şubat 2000 tarih ve 23985 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Pamukkale Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi Yönetmeliğine uygun olarak faaliyetlerini sürdürmektedir. Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü Pamukkale Üniversitesi Rektörlüğüne bağlı olarak faaliyet göstermektedir. İşletme Yönetim Kurulu Üniversitenin Yönetim Kuruludur. Hastane ile ilgili mali işlemlerde; Başhekim ve yardımcıları Harcama Yetkilisi, Hastane müdürleri ise Gerçekleştirme görevlileri olarak görevlendirilmiştir. Diğer birimler ise kendi gerçekleştirme görevlileri ve harcama yetkilisi ile işlem yürütmektedir. Saymanlık hizmetlerini yürüten Döner Sermaye Saymanlık Müdürlüğüne bağlı personelin tamamı Maliye Bakanlığı’nın elemanıdır. Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün muhasebe hizmetleri, Maliye Bakanlığı görevlilerince yerine getirilmekte ve muhasebeleştirilmesinde tahakkuk esaslı muhasebe sistemi ve Maliye Bakanlığınca hazırlanan DİMİS muhasebe yazılım programı kullanılmaktadır. KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI Sayıştay tarafından 6085 sayılı Sayıştay Kanunu’nun 8’inci maddesine dayanarak hazırlanan “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın ilgili maddeleri ile “Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği”nin 573’ üncü maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, mali tablo ve belgelerden; “Dönem Sonu Faaliyet Raporu, Bilanço, Gelir Tablosu, Satışların Maliyeti Tablosu, Sermaye Hareketleri Tablosu, Nakit Akım Tablosu, Geçici ve Kesin Mizanlar, Envanter Defterinin bir örneği ve ekli tutanaklar, İşletme Bütçesi, Yevmiye Defteri, Döner Sermayeli İşletmeler Yıllık Gayrisafi Hasılat ve Kar Bildirimi, Sayıştay İlamları Cetveli ve Yönetim Döneminde Görev Yapan Muhasebe Yetkililerine Ait Liste” denetime sunulmuştur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Pamukkale Üniversitesi 2012 Yılı Denetim Raporu 10
Denetimler, sunulan defter, tablo ve belgeler ile bahse konu Usul ve Esaslar’ın 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Pamukkale Üniversitesi 2012 Yılı Denetim Raporu 11 güvence elde etmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda ulaşılan denetim görüşünü destekleyen yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. DENETİM GÖRÜŞÜ Pamukkale Üniversitesi Döner Sermaye Hesabının 2012 yılına ilişkin mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği; gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin kanun ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olduğu kanaatine varılmıştır.